Norma nr. 13/2019 privind cadrul unitar de desfasurare a auditului statutar la entitatile autorizate, reglementate si supravegheate de catre Autoritatea de Supraveghere Financiara

Auditorii financiari si firmele de audit care efectueaza auditul statutar la entitatile prevazute la art. 1 alin. (2) trebuie sa respecte urmatoarele dispozitii privind incheierea contractului de audit si onorariile de audit:
a) contractul de audit se incheie pana la data de 31 octombrie a anului in curs, astfel incat sa intre in vigoare incepand cu data de 1 ianuarie a anului urmator. In situatia in care contractul de audit se incheie pentru o perioada mai mare de un an, incheierea acestuia se face cu respectarea prevederilor art. 21 lit. a);
b) pentru fondurile de pensii administrate privat, fondurile de pensii facultative si administratorii de fonduri de pensii private, contractul de audit se incheie pana la data de 30 septembrie a anului in curs astfel incat sa intre in vigoare incepand cu data de 1 ianuarie a anului urmator. In situatia in care contractul de audit se incheie pentru o perioada mai mare de un an, incheierea acestuia se face cu respectarea prevederilor art. 21 lit. a);
c) pretul contractului de audit se stabileste in moneda agreata intre parti, cu exceptia contractelor de audit incheiate de catre fondurile de pensii administrate privat si fondurile de pensii facultative, pentru care pretul se stabileste in lei;
d) este interzisa modificarea clauzei contractului cu privire la pret in cursul unui an calendaristic pentru contractele de audit incheiate de catre fondurile de pensii administrate privat si fondurile de pensii facultative;
e) in cazul in care contractul de audit se prelungeste, se notifica A.S.F. in termen de maximum 15 zile de la data prelungirii contractului.

Articolul 24
Administratorii fondurilor de pensii private au obligatia sa depuna spre avizare la A.S.F., in termen de maximum 15 zile de la incheierea contractului de audit sau de la data modificarii acestuia, modificarile prospectului schemei de pensii private referitoare la contractul de audit .

Articolul 25
Auditorii financiari si firmele de audit care efectueaza auditul statutar pentru entitatile prevazute la art. 1 alin. (2) au cel putin urmatoarele obligatii:
a) sa transmita A.S.F. pana la data de 30 iunie a anului urmator celui pentru care a fost realizat auditul statutar raportul suplimentar adresat comitetului de audit al entitatii auditate;
b) sa analizeze impreuna cu comitetul de audit masurile de protectie ce se impun pentru reducerea amenintarilor la adresa independentei lor si sa confirme anual in scris comitetului de audit independenta fata de entitatea auditata;
c) sa comunice anual comitetului de audit serviciile suplimentare prestate entitatii auditate.

Articolul 26
(1) Auditorii financiari si firmele de audit care efectueaza auditul statutar la entitatile prevazute la art. 1 alin. (2) au obligatia de a informa A.S.F. la momentul constatarii a acelor aspecte semnificative ce pot avea una dintre urmatoarele consecinte:
a) incalcarea legii si/sau a reglementarilor ori a actelor emise in aplicarea acestora prin care sunt stabilite conditiile de autorizare si de desfasurare a activitatii entitatii auditate;
b) afectarea situatiei patrimoniale a entitatii;
c) potentiale riscuri de discontinuitate in desfasurarea activitatii;
d) exprimarea unei opinii cu rezerve asupra situatiilor financiare anuale/consolidate ale entitatii.
(2) Informatiile mentionate la alin. (1) sunt transmise de catre auditorii financiari si firmele de audit si conducerii entitatii auditate.

Articolul 27
(1) Auditorii financiari si firmele de audit care efectueaza auditul statutar la entitatile prevazute la art. 1 alin. (2) au obligatia de a transmite A.S.F., in termen de maximum 30 de zile de la finalizarea raportului de audit, scrisoarea adresata conducerii entitatii auditate, denumita scrisoare catre conducere .
(2) In situatia in care nu a fost emisa o astfel de scrisoare catre conducere, auditorii financiari si firmele de audit au obligatia de a transmite A.S.F. in termenul prevazut la alin. (1) o comunicare scrisa in acest sens, cu prezentarea motivelor pentru care aceasta nu a fost emisa.
(3) Entitatea auditata, prin reprezentantul legal, are obligatia ca, in termen de maximum 30 de zile de la emiterea recomandarilor de catre auditorul financiar sau firma de audit cuprinse in scrisoarea catre conducere prevazuta la alin. (1), sa aprobe un plan de masuri si sa informeze A.S.F. cu privire la acesta.
(4) Planul de masuri aprobat de catre entitate prevazut la alin. (3) cuprinde modalitati si termene concrete pentru realizarea recomandarilor auditorului financiar sau firmei de audit . In situatia in care exista recomandari pe care entitatea nu le va implementata, aceasta va prezenta motivele care au stat la baza deciziei.

Articolul 28
Auditorii financiari si firmele de audit prezinta, la solicitarea A.S.F., orice detalii, clarificari, explicatii, inclusiv rapoarte referitoare la activitatea de audit statutar desfasurata la entitatile prevazute la art. 1 alin. (2).

Articolul 29
(1) A.S.F. are acces la orice documente sau rapoarte intocmite de auditorii financiari si firmele de audit pe tot parcursul auditului statutar.
(2) A.S.F. asigura confidentialitatea informatiilor continute in raportul de audit, precum si a altor informatii primite pe parcursul auditului statutar, cu exceptia celor de natura penala.
(3) Transmiterea catre A.S.F. a informatiilor prevazute la alin. (2) nu constituie o incalcare a obligatiei de pastrare a secretului profesional care revine auditorului financiar sau firmei de audit, potrivit legii/codului etic/clauzelor contractuale, si nu atrage raspunderea auditorului financiar/firmei de audit sau a membrilor echipei de audit .

CAPITOLUL IV
Comitetul de audit

Articolul 30
(1) Entitatile prevazute la art. 1 alin. (2) fac parte din categoria entitatilor de interes public si au obligatia constituirii unui comitet de audit, format din membri neexecutivi ai consiliului de administratie si/sau de supraveghere si/sau din membri desemnati de adunarea generala a actionarilor, cu respectarea prevederilor legale in materie in vigoare.
(2) Cel putin un membru al comitetului de audit trebuie sa detina competente in domeniul contabilitatii si auditului statutar, dovedite prin documente de calificare pentru domeniile respective.
(3) Componenta comitetului de audit, precum si orice modificare intervenita vor fi transmise A.S.F. in termen de maximum 15 zile de la data constituirii comitetului de audit sau de la data modificarii componentei acestuia.

Articolul 31
Auditorul financiar sau firma de audit are obligatia de a raporta comitetului de audit cu privire la aspectele esentiale care rezulta in urma auditului statutar si, in special, cu privire la deficientele semnificative ale controlului intern in ceea ce priveste procesul de raportare financiara.

Articolul 32
Comitetul de audit se va intruni ori de cate ori este necesar, cel putin de doua ori pe an, pentru analizarea raportului de audit si/sau a opiniei auditorului financiar sau a firmei de audit cu privire la aspectele esentiale care rezulta din activitatea de audit statutar, precum si cu privire la procesul de raportare financiara si va recomanda masurile ce se impun.