Prefa􀄠􀄃 .....XIII
Introducere .....XVII
Capitolul I. No􀄠iunea 􀃺i formele evaziunii fiscale .... 1
Sec􀄠iunea 1. No􀄠iunea de evaziune fiscal􀄃 ..... 1
§1. Considera􀄠ii generale privind fenomenul evaziunii
fiscale ..... 1
§2. Defini􀄠ia evaziunii fiscale . 4
Sec􀄠iunea a 2-a. Formele evaziunii fiscale ....11
§1. Evaziunea fiscal􀄃 la nivel na􀄠ional ....11
1.1. Delimit􀄃ri conceptuale ...... 12
1.2. Evaziunea fiscal􀄃 licit􀄃 ...... 14
1.3. Evaziunea fiscal􀄃 ilicit􀄃 .... 19
§2. Evaziunea fiscal􀄃 la nivel interna􀄠ional ..... 21
Capitolul II. Factorii care genereaz􀄃 fenomenul evaziunii
fiscale ..... 25
Sec􀄠iunea 1. Factorii psiho-sociali ...... 25
Sec􀄠iunea a 2-a. Factorii economici .... 27
Sec􀄠iunea a 3-a. Factori de ordin legislativ 􀃺i administrativ .. 28
Capitolul III. Evolu􀄠ia reglement􀄃rilor adoptate in vederea
combaterii evaziunii fiscale ..... 30
Sec􀄠iunea 1. Reglement􀄃ri privind combaterea evaziunii
fiscale in Romania ....... 30
§1. Scurt istoric al evolu􀄠iei legisla􀄠iei in domeniul
com baterii evaziunii fiscale in Romania .... 30
§2. Legisla􀄠ia referitoare la combaterea evaziunii fiscale
in Romania dup􀄃 1989 .... 35
Sec􀄠iunea a 2-a. Evaziunea fiscal􀄃 na􀄠ional􀄃 in context
comunitar ... 39
Cuprins
VI Infrac􀄠iunile de evaziune fi scal􀄃
Capitolul IV. Infrac􀄠iunile de evaziune fiscal􀄃 ....... 43
Sec􀄠iunea 1. Prezentare general􀄃 a Legii nr. 241 din 15 iulie
2005 pentru prevenirea 􀃺i combaterea evaziunii fiscale ... 43
Sec􀄠iunea a 2-a. Cateva observa􀄠ii generale pe marginea
modalit􀄃􀄠ii de reglementare a infrac􀄠iunilor de evaziune
fiscal􀄃 in Legea nr. 241 din 15 iulie 2005 pentru
prevenirea 􀃺i combaterea evaziunii fiscale ...... 44
Sec􀄠iunea a 3-a. Analiza infrac􀄠iunilor de evaziune fiscal􀄃 .... 46
§1. Caracterizare general􀄃 .... 47
§2. Ascunderea sursei impozabile sau taxabile ........ 50
2.1. Norma de incriminare ....... 50
2.2. Obiectul juridic special ..... 51
2.3. Obiectul material ...... 51
2.4. Subiec􀄠ii infrac􀄠iunii . 53
2.5. Latura obiectiv􀄃........ 56
2.6. Latura subiectiv􀄃 ...... 75
2.7. Formele infrac􀄠iunii .. 76
2.8. Sanc􀄠iuni  76
2.9. Raportul dintre infrac􀄠iunea prev􀄃zut􀄃 de art. 9
alin. (1) lit. a) 􀃺i alte infrac􀄠iuni prev􀄃zute
de Codul penal sau de alte legi speciale ........ 76
§3. Omisiunea eviden􀄠ierii opera􀄠iunilor comerciale ........ 79
3.1. Norma de incriminare ....... 79
3.2. Obiect juridic special ........ 80
3.3. Obiect material  80
3.4. Subiec􀄠ii infrac􀄠iunii . 81
3.5. Latura obiectiv􀄃........ 86
3.6. Latura subiectiv􀄃 ...... 94
3.7. Formele infrac􀄠iunii .. 94
3.8. Sanc􀄠iuni  95
3.9. Raportul dintre infrac􀄠iunea prev􀄃zut􀄃 de art. 9
alin. (1) lit. b) 􀃺i alte infrac􀄠iuni prev􀄃zute de
Codul penal sau de alte legi speciale .... 95
§4. Eviden􀄠ierea unor opera􀄠iuni fictive ........ 100
4.1. Norma de incriminare ..... 100
4.2. Obiect juridic special ...... 101
4.3. Obiect material ....... 101
Cuprins VII
4.4. Subiec􀄠ii infrac􀄠iunii ........ 102
4.5. Latura obiectiv􀄃...... 103
4.6. Latura subiectiv􀄃 .....111
4.7. Formele infrac􀄠iunii .112
4.8. Sanc􀄠iuni ........112
4.9. Raportul dintre infrac􀄠iunea prev􀄃zut􀄃 de art. 9
alin. (1) lit. c) 􀃺i alte infrac􀄠iuni prev􀄃zute de
Codul penal sau de alte legi speciale ...113
§5. Alterarea, distrugerea sau ascunderea
de acte con tabile ....113
5.1. Norma de incriminare ......113
5.2. Obiectul juridic special ....114
5.3. Obiectul material .....115
5.4. Subiec􀄠ii infrac􀄠iunii 116
5.5. Latura obiectiv􀄃.......117
5.6. Latura subiectiv􀄃 .... 131
5.7. Formele infrac􀄠iunii  132
5.8. Sanc􀄠iuni ....... 133
5.9. Raportul dintre infrac􀄠iunea prev􀄃zut􀄃 de art. 9
alin. (1) lit. d) 􀃺i alte infrac􀄠iuni prev􀄃zute de
Codul penal sau de alte legi speciale. . 133
§6. Executarea de eviden􀄠e contabile duble .. 138
6.1. Norma de incriminare ..... 138
6.2. Obiect juridic special ...... 139
6.3. Obiect material ....... 139
6.4. Subiec􀄠ii infrac􀄠iunii ........ 140
6.5. Latura obiectiv􀄃...... 143
6.6. Latura subiectiv􀄃 .... 149
6.7. Formele infrac􀄠iunii  149
6.8. Sanc􀄠iuni ....... 150
6.9. Raportul dintre infrac􀄠iunea prev􀄃zut􀄃 de art. 9
alin. (1) lit. e) 􀃺i alte infrac􀄠iuni prev􀄃zute de
Codul penal sau de alte legi speciale .. 150
§7. Sustragerea de la efectuarea verific􀄃rilor financiare ...151
7.1. Norma de incriminare ..... 152
7.2. Obiect juridic special ...... 152
7.3. Obiect material ....... 153
VIII Infrac􀄠iunile de evaziune fi scal􀄃
7.4. Subiec􀄠ii infrac􀄠iunii ........ 154
7.5. Latura obiectiv􀄃...... 155
7.6. Latura subiectiv􀄃 .... 164
7.7. Formele infrac􀄠iunii  164
7.8. Sanc􀄠iuni ....... 165
7.9. Raportul dintre infrac􀄠iunea prev􀄃zut􀄃 de art. 9
alin. (1) lit. f) 􀃺i alte infrac􀄠iuni prev􀄃zute de
Codul penal sau de alte legi speciale .. 165
§8. Substituirea, degradarea sau instr􀄃inarea
bunurilor legal sechestrate ..... 168
8.1. Norma de incriminare ..... 168
8.2. Obiectul juridic special ... 169
8.3. Obiectul material .... 169
8.4. Subiec􀄠ii infrac􀄠iunii ........ 170
8.5. Situa􀄠ia premis􀄃 ...... 171
8.6. Latura obiectiv􀄃...... 172
8.7. Latura subiectiv􀄃 .... 176
8.8. Formele infrac􀄠iunii  177
8.9. Sanc􀄠iuni ....... 177
8.10. Raportul dintre infrac􀄠iunea prev􀄃zut􀄃 de art. 9
alin. (1) lit. g) 􀃺i alte infrac􀄠iuni prev􀄃zute de
Codul penal sau de alte legi speciale. . 177
§.9. Variante ..... 178
Capitolul V. Infrac􀄠iunile conexe infrac􀄠iunilor
de evaziune fiscal􀄃  180
Sec􀄠iunea 1. Caracteristici comune infrac􀄠iunilor reglementate
in art. 3-8 din Legea nr. 241/2005 pentru prevenirea 􀃺i
combaterea evaziunii fiscale ....... 180
Sec􀄠iunea a 2-a. Refuzul de a reface documentele de
eviden􀄠􀄃 contabil􀄃 distruse . 182
§1. Norma de incriminare ... 182
§2. Obiect juridic special .... 183
§3. Obiectul material . 183
§4. Subiec􀄠ii infrac􀄠iunii ..... 184
§5. Latura obiectiv􀄃 ... 186
§6. Latura subiectiv􀄃 . 191
Cuprins IX
§7. Formele infrac􀄠iunii ...... 192
§8. Sanc􀄠iuni ..... 192
Sec􀄠iunea a 3-a. Refuzul de a prezenta documentele legale
􀃺i bunurile din patrimoniu .. 192
§1. Norma de incriminare ... 193
§2. Obiect juridic special .... 193
§3. Obiectul material . 194
§4. Subiec􀄠ii infrac􀄠iunii ..... 194
§5. Latura obiectiv􀄃 ... 196
§6. Latura subiectiv􀄃 . 201
§7. Formele infrac􀄠iunii ...... 201
§8. Sanc􀄠iuni ..... 201
Sec􀄠iunea a 4-a. impiedicarea efectu􀄃rii verific􀄃rilor
financiare , fiscale sau vamale ...... 202
§1. Norma de incriminare ... 202
§2. Obiect juridic special .... 202
§3. Obiectul material . 203
§4. Subiec􀄠ii infrac􀄠iunii ..... 203
§5. Latura obiectiv􀄃 ... 204
§6. Latura subiectiv􀄃 . 209
§7. Formele infrac􀄠iunii ...... 209
§8. Sanc􀄠iuni ..... 209
Sec􀄠iunea a 5-a. Re􀄠inerea 􀃺i nev􀄃rsarea cu inten􀄠ie
a impozitelor 􀃺i contribu􀄠iilor cu re􀄠inere la surs􀄃 .. 209
§1. Norma de incriminare ... 210
§2. Obiect juridic special .....211
§3. Obiectul material ..211
§4. Subiec􀄠ii infrac􀄠iunii ......211
§5. Latura obiectiv􀄃 ... 212
§6. Latura subiectiv􀄃 . 217
§7. Formele infrac􀄠iunii ...... 218
§8. Sanc􀄠iuni ..... 218
Sec􀄠iunea a 6-a. Tip􀄃rirea, de􀄠inerea sau punerea in circula􀄠ie
a timbrelor , banderolelor sau formularelor tipizate  218
§1. De􀄠inerea sau punerea in circula􀄠ie, f􀄃r􀄃 drept,
a timbrelor, banderolelor sau formularelor tipizate .... 218
1.1. Norma de incriminare ..... 219
X Infrac􀄠iunile de evaziune fi scal􀄃
1.2. Obiect juridic special ...... 220
1.3. Obiectul material .... 221
1.4. Subiec􀄠ii infrac􀄠iunii ........ 221
1.5. Latura obiectiv􀄃...... 221
1.6. Latura subiectiv􀄃 .... 225
1.7. Formele infrac􀄠iunii  225
1.8. Sanc􀄠iuni ....... 226
§2. Tip􀄃rirea, de􀄠inerea sau punerea in circula􀄠ie, cu 􀃺tiin􀄠􀄃,
de timbre, banderole sau formulare tipizate,
fal sificate ..... 226
2.1. Norma de incriminare ..... 226
2.2. Obiect juridic special ...... 227
2.3. Obiectul material .... 228
2.4. Subiec􀄠ii infrac􀄠iunii ........ 229
2.5. Latura obiectiv􀄃...... 229
2.6. Latura subiectiv􀄃 .... 232
2.7. Formele infrac􀄠iunii  232
2.8. Sanc􀄠iuni ....... 233
Sec􀄠iunea a 7-a. Ramburs􀄃ri, restituiri sau compens􀄃ri
nelegale .... 233
§1. Ob􀄠inerea de ramburs􀄃ri, restituiri sau compens􀄃ri
nelegale ....... 233
1.1. Norma de incriminare ..... 234
1.2. Obiect juridic special ...... 235
1.3. Obiectul material .... 235
1.4. Subiec􀄠ii infrac􀄠iunii ........ 236
1.5. Latura obiectiv􀄃...... 237
1.6. Latura subiectiv􀄃 .... 242
1.7. Formele infrac􀄠iunii  242
1.8. Sanc􀄠iuni ....... 243
§2. Asocierea in vederea ob􀄠inerii de ramburs􀄃ri,
res tituiri sau compens􀄃ri nelegale ... 243
2.1. Norma de incriminare ..... 244
2.2. Obiectul juridic special ... 245
2.3. Obiectul material .... 245
2.4. Subiec􀄠ii infrac􀄠iunii ........ 245
2.5. Latura obiectiv􀄃...... 246
Cuprins XI
2.6. Latura subiectiv􀄃 .... 250
2.7. Formele infrac􀄠iunii  251
2.8. Sanc􀄠iuni ....... 251
Capitolul VI. Cauze de nepedepsire 􀃺i cauze de reducere
a pedepselor . 252
Sec􀄠iunea 1. Considera􀄠ii introductive ....... 253
§1. Cateva comentarii privind denumirea de „Cauze
de nepedepsire 􀃺i cauze de reducere a pedepselor”
a Capi tolului III al Legii nr. 241/2005 ..... 253
§2. O distinc􀄠ie necesar􀄃 intre cauza de nepedepsire
reglementat􀄃 de art. 10 alin. (1) teza a III-a din lege
􀃺i alte institu􀄠ii de drept penal cu care se aseam􀄃n􀄃 ... 256
§3. Aspecte comune cauzelor de nepedepsire 􀃺i cauzelor
de reducere a pedepselor reglementate de art. 10
din lege ........ 260
Sec􀄠iunea a 2-a. Condi􀄠ii pentru aplicarea cauzelor de
nepedepsire 􀃺i cauzelor de reducere a pedepselor .. 266
§1. Cerin􀄠a s􀄃var􀃺irii unei infrac􀄠iuni de evaziune
fiscal􀄃 . 267
§2. Cerin􀄠a prev􀄃zut􀄃 de art. 10 alin. (2) din Legea
nr. 241/2005  272
§3. Cerin􀄠a acoperirii integrale a prejudiciului ....... 273
3.1. Cum se calculeaz􀄃 cuantumul prejudiciului ........ 273
3.2. Pan􀄃 cand poate fi acoperit prejudiciul ...... 275
3.3. Situa􀄠ia concursului de infrac􀄠iuni de evaziune
fiscal􀄃 ..... 277
Sec􀄠iunea a 3-a. Efectele cauzelor de nepedepsire 􀃺i ale
cauzelor de reducere a pedepselor ........ 279
§1. Reducerea la jum􀄃tate a limitelor speciale de
pedeaps􀄃 prev􀄃zute de lege .... 279
§2. inlocuirea pedepsei inchisorii cu amenda  281
2.1. Caracterul facultativ al aplic􀄃rii dispozi􀄠iilor
art. 10 alin. (1) teza a II-a . 281
2.2. Limitele pedepsei amenzii care inlocuie􀃺te
pedeapsa inchisorii... 283
2.3. Inaplicabilitatea dispozi􀄠iilor art. 631 din
Codul penal ..... 285
XII Infrac􀄠iunile de evaziune fi scal􀄃
§3. Aplicarea unei sanc􀄠iuni administrative ... 286
3.1. in􀄠elesul no􀄠iunii de sanc􀄠iune administrativ􀄃 ..... 286
3.2. Mecanismul de aplicare a sanc􀄠iunii cu caracter
administrativ prev􀄃zut􀄃 de art. 10 alin. (1)
teza a III-a din lege .. 289
3.3. Efectul secundar al cauzei reglementate de
art. 10 alin. (1) teza a III-a  298
3.4. Inciden􀄠a dispozi􀄠iilor art. 13
Cod procedur􀄃 penal􀄃 ....... 299
Sec􀄠iunea a 4-a. Alte aspecte reglementate de Capitolul III
din Legea nr. 241/2005 ....... 301
§1. Luarea m􀄃surilor asigur􀄃torii  301
§2. Incapacit􀄃􀄠i . 304
Capitolul VII. Elemente de drept comparat privind
infrac􀄠iunile de evaziune fiscal􀄃..... 306
Sec􀄠iunea 1. Uniunea European􀄃 􀃺i Elve􀄠ia ........ 306
§1. Fran􀄠a  306
§2. Germania ... 310
§3. Luxemburg .311
§4. Italia ... 312
§5. Olanda ....... 316
§6. Elve􀄠ia  316
Sec􀄠iunea a 2-a. Republica Moldova 􀃺i state
de pe alte continente .. 318
§1. Republica Moldova ...... 318
§2. Statele Unite ale Americii ...... 320
§3. Japonia ........ 321
§4. Tunisia ....... 322
Concluzii. Propuneri de m􀄃suri pentru eficientizarea luptei
impotriva fenomenului evaziunii fiscale  323
Bibliografie ....... 333

ISBN: 978-973-115-982-9
Data aparitiei: 06 Ian 2012
Nr pagini : 360