Analiza cheltuielilor de protocol

Conform art. 21 alin. 3 din Codul Fiscal cheltuielile de protocol au deductibilitate plafonata. Astfel aceste cheltuieli sunt deductibile in limita unei cote de 2% aplicata asupra diferentei rezultate dintre totalul veniturilor impozabile si totalul cheltuielilor aferente veniturilor impozabile, altele decât cheltuielile de protocol si cheltuielile cu impozitul pe profit.

Aceasta deductibilitate se determina in fiecare trimestru.

In cazul in care odata cu deducerea fiscala a acestor cheltuieli s-a dedus si TVA-ul aferent, se va efectua in anul urmator o regularizare a TVA-ului dedus.

Incadrarea in plafonul de 2% se determina pe baza datelor raportate prin situatiile financiare anuale.

Depasirea plafonului constituie livrare de bunuri cu plata si se colecteaza taxa, daca s-a exercitat dreptul de deducere a taxei aferente achizitiilor care depasesc plafonul. Taxa colectata aferenta depasirii se calculeaza si se include in decontul de TVA intocmit pentru perioada fiscala in care persoana impozabila a depus sau trebuie sa depuna situatiile financiare anuale.

Taxa colectata aferenta depasirii plafonului se va evidentia in autofactura care se intocmeste numai in scopuri de TVA. Autofactura va cuprinde obligatoriu:
- numarul facturii, care va fi un numar secvential acordat in baza uneia sau mai multor serii, care identifica in mod unic o factura;
- data emiterii;
- numele, adresa si codul de inregistrare in scopuri de TVA al persoanei impozabile, la rubrica furnizor;
- la rubrica «Cumparator»: numele, adresa si codul de inregistrare in scopuri de TVA al persoanei impozabile, la rubrica furnizor;
- la rubrica denumirea si descrierea bunurilor livrate sau serviciilor prestate: depasire plafon protocol;
- valoarea bunurilor sau serviciilor, exclusiv taxa;
- cota de taxa aplicabila;
- valoarea taxei colectate.

Informatiile din autofactura se inscriu in jurnalele pentru vanzari si sunt preluate corespunzator in decontul de TVA .