din anul 2007, atuul tau de DREPT!
2197 de useri online

Profesionisti Ştiri Juridice Articole Jurisprudenţă Legislaţie Dicţionar Juridic Utile Contact
Profesionisti Ştiri Juridice Articole Jurisprudenţă Legislaţie Dicţionar Juridic Utile Contact

Prima pagină » Jurisprudenţă » Drept Penal » Gresita incadrare juridica a faptei. Dezincriminarea infractiunii pentru care inculpatul a fost trimis in judecata

Gresita incadrare juridica a faptei. Dezincriminarea infractiunii pentru care inculpatul a fost trimis in judecata

  Publicat: 23 Jan 2010       7959 citiri        Secţiunea: Drept Penal  


Consum de resurse (mijloace de productie, forta de munca, mijloace banesti) pentru satisfacerea unor necesitati de productie sau individuale.
Este fapta ce prezinta pericol social, care a fost savarsita cu vinovatie si este prevazuta de legea penala.
Activitatea inculpatului de a inregistra cheltuieli ce nu au la baza operatiuni reale se circumscrie infractiunii prevazuta de art. 13 din Legea nr. 87/1994 (art. 9 lit. c din Legea nr. 241/2005), iar nu infractiunea prevazuta de art. 10 din Legea nr. 87/1994.

Cale de atac; actiune introdusa la instanta judecatoreasca superioara celei care a pronuntat o hotarare in prima instanta, prin care se solicita anularea hotararii judecatoresti si judecarea in fond a cauzei; cerere de apel
Operatiune efectuata de organele de urmarire penala si instanta de judecata prin care se stabileste concordanta deplina intre fapta concreta savarsita de invinuit sau inculpat si norma penala speciala care incrimineaza acea fapta,precum si in raport cu dispozitiile penale generale aplicabile faptei comise.
Este calea de atac ordinara prin care la cererea procurorului si a partilor interesate se asigura repararea erorilor din hotararile judecatoresti pronuntate in fond, constituind al treilea grad de jurisdictie.
Este fapta ce prezinta pericol social, care a fost savarsita cu vinovatie si este prevazuta de legea penala.
Este instanta judecatoreasca ce judeca in prima instanta procesele si cererile date prin lege in competenta sa.
Este persoana impotriva careia a fost pusa in miscare actiunea penala, moment din care acesta devine parte in procesul penal.
Sustragerea de la plata impozitelor si taxelor din partea unor agenti economici, inclusiv a celor care actioneaza in economia subterana. Are loc prin nedeclararea sau falsa declarare a veniturilor impozabile.
Reprezinta orice scriere care materializeaza pe hartie un act juridic, precum si orice obiect material care incorporeaza un asemenea act.
Este hotararea judecatoreasca prin care instanta de judecata solutioneaza cauza in prima instanta ori prin care aceasta se dezinvesteste fara a solutiona cauza.
Este persoana impotriva careia a fost pusa in miscare actiunea penala, moment din care acesta devine parte in procesul penal.
Persoana fizica sau juridica imputernicita de adunarea generala a unei societati comerciale care, in limita atributiilor si functiilor acordate, exercita vointa societatii.
Una din institutiile fundamentale ale dreptului penal,
Una dintre pedepsele principale, prevazuta in cap. II, t. II, art. 53, C. pen., partea generala.
Modalitate a actului juridic, obligatie, care consta intr-un eveniment viitor si sigur, care suspenda, pana la indeplinirea lui, punerea in executare a actului sau exigibilitatea obligatiei, termen suspensiv,
Persoana pusa sub interdictie judecatoreasca sau careia i s-a aplicat pedeapsa complementara a interzicerii unor drepturi prevazuta de legea penala.
O situatie pe piata, in care vanzatorii unui produs sau serviciu actioneaza independent, pentru captarea clientelei, pentru a atinge un obiectiv comercial precis, adica un anumit nivel al beneficiilor, al volumului de vanzari si / sau al cotei de piata.
Subiect al raportului juridic de asigurare, caruia, in ipoteza producerii riscului asigurat, ii revine obligatia
Act procedural in care procurorul sau organul de urmarire penala consemneaza o dispozitie asupra unor acte sau masuri de urmarire penala.
Act adoptat de organele de stat,
Parte in procesul penal chemata sa raspunda conform legii civile pentru pagubele provocate prin fapta invinuitului sau inculpatului.
Este persoana impotriva careia a fost pusa in miscare actiunea penala, moment din care acesta devine parte in procesul penal.
Persoana fizica sau juridica imputernicita de adunarea generala a unei societati comerciale care, in limita atributiilor si functiilor acordate, exercita vointa societatii.
* serviciul public de asistenta sociala la nivel judetean si local,
Document justificativ care sta la baza operatiunilor de vanzare - cumparare, emisa de catre furnizor si care cuprinde:
Prevazut in sectiunea II, cap. II., t. I, C. proc. pen., partea generala
Este persoana impotriva careia a fost pusa in miscare actiunea penala, moment din care acesta devine parte in procesul penal.
1. Indicatie pe scrisori, colete, etc., ce contine numele si domiciliul destinatarului.
Document justificativ care sta la baza operatiunilor de vanzare - cumparare, emisa de catre furnizor si care cuprinde:
Urma lasata prin presare pe o suprafata.
Este persoana impotriva careia a fost pusa in miscare actiunea penala, moment din care acesta devine parte in procesul penal.
Semne utilizate de intreprinderi, de fabrici, de comert sau de servici, pentru a deosebi produsele, lucrarile si serviciile lor de cele identice sau similare ale altor intreprinderi si pentru a stimula imbunatatirea calitatii produselor, lucrarilor si serviciilor.
1. Indicatie pe scrisori, colete, etc., ce contine numele si domiciliul destinatarului.
Din punct de vedere contabil, totalul lichiditatilor monetare curente (piese monetare, bilete de banca nationale si traine)
Este persoana impotriva careia a fost pusa in miscare actiunea penala, moment din care acesta devine parte in procesul penal.
In cadrul unui contract de inchiriere a suprafetelor locative,
Grup de cuvinte prin care se individualizeaza si se identifica o persoana fizica in societate si familie.
Persoana fizica sau juridica imputernicita de adunarea generala a unei societati comerciale care, in limita atributiilor si functiilor acordate, exercita vointa societatii.
Grup de cuvinte prin care se individualizeaza si se identifica o persoana fizica in societate si familie.
Grup de cuvinte prin care se individualizeaza si se identifica o persoana fizica in societate si familie.
Semne utilizate de intreprinderi, de fabrici, de comert sau de servici, pentru a deosebi produsele, lucrarile si serviciile lor de cele identice sau similare ale altor intreprinderi si pentru a stimula imbunatatirea calitatii produselor, lucrarilor si serviciilor.
Semne utilizate de intreprinderi, de fabrici, de comert sau de servici, pentru a deosebi produsele, lucrarile si serviciile lor de cele identice sau similare ale altor intreprinderi si pentru a stimula imbunatatirea calitatii produselor, lucrarilor si serviciilor.
1. Act, livret oficial care atesta identitatea unei persoane. Adeverinta oficiala prin care se consemneaza ceva.
Este persoana impotriva careia a fost pusa in miscare actiunea penala, moment din care acesta devine parte in procesul penal.
1. Indicatie pe scrisori, colete, etc., ce contine numele si domiciliul destinatarului.
1. Indicatie pe scrisori, colete, etc., ce contine numele si domiciliul destinatarului.
1. Indicatie pe scrisori, colete, etc., ce contine numele si domiciliul destinatarului.
Grup de cuvinte prin care se individualizeaza si se identifica o persoana fizica in societate si familie.
Document eliberat de catre o autoritate prin care se atesta legalitatea efectuarii unei activitati
1. Autorizarea eliberata de catre o administratie unei persoane pentru a exercita o profesie sau meserie.
Diferenta intre pretul de vanzare al unui produs/serviciu si costul acestuia; diferenta intre dobanda platita la depozite si dobanda perceputa la creditele acordate de catre o banca.
1. Indicatie pe scrisori, colete, etc., ce contine numele si domiciliul destinatarului.
1. Indicatie pe scrisori, colete, etc., ce contine numele si domiciliul destinatarului.
Unul dintre modurile de sesizare a organelor de urmarire penala,
Institutie specializata a statului din structura M.A.I., a carei organizare si functionare este reglementata prin lege organica.
Persoana fizica sau juridica imputernicita de adunarea generala a unei societati comerciale care, in limita atributiilor si functiilor acordate, exercita vointa societatii.
1. Indicatie pe scrisori, colete, etc., ce contine numele si domiciliul destinatarului.
1. Act, livret oficial care atesta identitatea unei persoane. Adeverinta oficiala prin care se consemneaza ceva.
1. Indicatie pe scrisori, colete, etc., ce contine numele si domiciliul destinatarului.
Unitate de baza a organizarii administrativ-teritoriale a statului, alcatuita dintr-unul sau mai multe sate si
1. Indicatie pe scrisori, colete, etc., ce contine numele si domiciliul destinatarului.
Organ de stat insarcinat cu solutionarea litigiilor dintre persoane fizice sau dintre acestea si persoanele juricide.
Parte in procesul penal chemata sa raspunda conform legii civile pentru pagubele provocate prin fapta invinuitului sau inculpatului.
Organ de stat insarcinat cu solutionarea litigiilor dintre persoane fizice sau dintre acestea si persoanele juricide.
Document justificativ care sta la baza operatiunilor de vanzare - cumparare, emisa de catre furnizor si care cuprinde:
Persoana fizica sau juridica ce livreaza unui client o marfa, un produs sau presteaza un anumit serviciu.
Debitor care se angajeaza alaturi de debitorul initial (numit delegant) sau in locul acestuia sa execute obligatia pe care delegantul o are fata de creditorul delegatar.
1. Indicatie pe scrisori, colete, etc., ce contine numele si domiciliul destinatarului.
Semne utilizate de intreprinderi, de fabrici, de comert sau de servici, pentru a deosebi produsele, lucrarile si serviciile lor de cele identice sau similare ale altor intreprinderi si pentru a stimula imbunatatirea calitatii produselor, lucrarilor si serviciilor.
1. Indicatie pe scrisori, colete, etc., ce contine numele si domiciliul destinatarului.
Document justificativ care sta la baza operatiunilor de vanzare - cumparare, emisa de catre furnizor si care cuprinde:
Unitate de baza a organizarii administrativ-teritoriale a statului, alcatuita dintr-unul sau mai multe sate si
Document justificativ care sta la baza operatiunilor de vanzare - cumparare, emisa de catre furnizor si care cuprinde:
1. Indicatie pe scrisori, colete, etc., ce contine numele si domiciliul destinatarului.
Unitate productiva din cadrul industriei prelucratoare, indeosebi din industria textila, alimentara, a materialelor de constructii etc.
Document justificativ care sta la baza operatiunilor de vanzare - cumparare, emisa de catre furnizor si care cuprinde:
Organ de stat insarcinat cu solutionarea litigiilor dintre persoane fizice sau dintre acestea si persoanele juricide.
Reprezinta orice scriere care materializeaza pe hartie un act juridic, precum si orice obiect material care incorporeaza un asemenea act.
Institutie specializata a statului din structura M.A.I., a carei organizare si functionare este reglementata prin lege organica.
Expresie numerica rezultata din compararea a doua niveluri ale aceluiasi indicator, proces, fenomen etc. aflat in situatii diferite (perioade sau locuri diferite).
Institutie specializata a statului din structura M.A.I., a carei organizare si functionare este reglementata prin lege organica.
Ansamblu unitar al regulilor de conduita obligatorii, susceptibile de a fi aduse la indeplinire prin puterea de stat.
(In sensul Legii 10 din 2001). Orice teren si/sau constructie situat in intravilan, cu oricare din destinatiile avute la data preluarii, precum si orice bun mobil devenit imobil prin incorporare in aceasta constructie,
Instanta judecatoreasca, ce functioneaza in unele state si are competenta de a judeca faptele penale cele mai grave.
1. Indicatie pe scrisori, colete, etc., ce contine numele si domiciliul destinatarului.
Este persoana care are cunostinta despre o fapta sau o imprejurare de natura sa serveasca la aflarea adevarului in procesul penal, avand obligatia de a se prezenta la chemarea organelor judiciare, de a depune marturie si de a relata adevarul si numai adevarul.
Document justificativ care sta la baza operatiunilor de vanzare - cumparare, emisa de catre furnizor si care cuprinde:
Denumire generica pentru toate felurile de monede si semne ale valorii. Au aparut din necesitatea de a facilita schimburile de marfuri.
Document justificativ care sta la baza operatiunilor de vanzare - cumparare, emisa de catre furnizor si care cuprinde:
Este persoana care are cunostinta despre o fapta sau o imprejurare de natura sa serveasca la aflarea adevarului in procesul penal, avand obligatia de a se prezenta la chemarea organelor judiciare, de a depune marturie si de a relata adevarul si numai adevarul.
Este persoana care are cunostinta despre o fapta sau o imprejurare de natura sa serveasca la aflarea adevarului in procesul penal, avand obligatia de a se prezenta la chemarea organelor judiciare, de a depune marturie si de a relata adevarul si numai adevarul.
Este persoana impotriva careia a fost pusa in miscare actiunea penala, moment din care acesta devine parte in procesul penal.
Este puterea materiala pe care o exercita o persoana asupra bunului dandu-i posibilitatea de a se comporta ca si cum ar fi adevaratul proprietar al bunului.
Totalitate a actiunilor: primire, pastrare, evidenta, manuire, eliberare, care compun activitatea de administrare,
Document justificativ care sta la baza operatiunilor de vanzare - cumparare, emisa de catre furnizor si care cuprinde:
Document justificativ care sta la baza operatiunilor de vanzare - cumparare, emisa de catre furnizor si care cuprinde:
Contabilitatea care se refera la contabilitatea clientilor si a furnizorilor.
Este persoana impotriva careia a fost pusa in miscare actiunea penala, moment din care acesta devine parte in procesul penal.
Document justificativ care sta la baza operatiunilor de vanzare - cumparare, emisa de catre furnizor si care cuprinde:
Organ de stat insarcinat cu solutionarea litigiilor dintre persoane fizice sau dintre acestea si persoanele juricide.
Trasatura esentiala a infractiunii, prevazuta in cap. I, t. II, art. 19 , C. pen., partea generala. Ea priveste latura subiectiva a infractiunii,
Este persoana impotriva careia a fost pusa in miscare actiunea penala, moment din care acesta devine parte in procesul penal.
Principala forma a evidentei economice. Contabilitatea inregistreaza, urmareste si controleaza numai acele laturi ale activitatii care pot fi exprimate valoric cu ajutorul etalonului banesc (rareori etaloane cantitative).
Sustragerea de la plata impozitelor si taxelor din partea unor agenti economici, inclusiv a celor care actioneaza in economia subterana. Are loc prin nedeclararea sau falsa declarare a veniturilor impozabile.
Inregistrare sistematica a informatiilor privind situatia patrimoniala si a rezultatelor obtinute de catre un agent economico-social, atat pentru necesitatile acestuia cat si pentru relatiile cu asociatii sau actionarii,
Institutie de drept penal, prevazuta in sectiunea III, cap. V, t. III, art. 81, C. pen., partea generala, consta in suspendarea executarii pedepsei,
1. Din punct de vedere filozofic, acel fenomen care produce, genereaza efectul. Fenomenul care determina nasterea altui fenomen.
Suma de bani din venitul unei persoane fizice sau juridice varsata la bugetul statului sau la bugetele locale in virtutea unei legi care prevede acest lucru.
Organ de stat insarcinat cu solutionarea litigiilor dintre persoane fizice sau dintre acestea si persoanele juricide.
Desfiintarea retroactiva a unui act juridic.
Inscris oficial sau particular prin care se atesta recunoasterea unui drept, o obligatie sau un fapt.
Cale de atac; actiune introdusa la instanta judecatoreasca superioara celei care a pronuntat o hotarare in prima instanta, prin care se solicita anularea hotararii judecatoresti si judecarea in fond a cauzei; cerere de apel
Parte in procesul penal chemata sa raspunda conform legii civile pentru pagubele provocate prin fapta invinuitului sau inculpatului.
Organ de stat insarcinat cu solutionarea litigiilor dintre persoane fizice sau dintre acestea si persoanele juricide.
Este persoana impotriva careia a fost pusa in miscare actiunea penala, moment din care acesta devine parte in procesul penal.
Este instanta judecatoreasca ce judeca in prima instanta procesele si cererile date prin lege in competenta sa.
Este persoana impotriva careia a fost pusa in miscare actiunea penala, moment din care acesta devine parte in procesul penal.
Este parte in procesul penal alaturi de inculpat, partea vatamata si partea responsabila civilmente, care exercita actiunea civila in cadrul procesului penal.
Parte in procesul penal chemata sa raspunda conform legii civile pentru pagubele provocate prin fapta invinuitului sau inculpatului.
Organ de stat insarcinat cu solutionarea litigiilor dintre persoane fizice sau dintre acestea si persoanele juricide.
Cale de atac; actiune introdusa la instanta judecatoreasca superioara celei care a pronuntat o hotarare in prima instanta, prin care se solicita anularea hotararii judecatoresti si judecarea in fond a cauzei; cerere de apel
Este persoana impotriva careia a fost pusa in miscare actiunea penala, moment din care acesta devine parte in procesul penal.
1. Din punct de vedere filozofic, acel fenomen care produce, genereaza efectul. Fenomenul care determina nasterea altui fenomen.
Este persoana impotriva careia a fost pusa in miscare actiunea penala, moment din care acesta devine parte in procesul penal.
Variatiuni pe care le prezinta infractiunea in cauza,
Este persoana impotriva careia a fost pusa in miscare actiunea penala, moment din care acesta devine parte in procesul penal.
Este fapta ce prezinta pericol social, care a fost savarsita cu vinovatie si este prevazuta de legea penala.
Este fapta ce prezinta pericol social, care a fost savarsita cu vinovatie si este prevazuta de legea penala.
Inregistrare sistematica a informatiilor privind situatia patrimoniala si a rezultatelor obtinute de catre un agent economico-social, atat pentru necesitatile acestuia cat si pentru relatiile cu asociatii sau actionarii,
Consum de resurse (mijloace de productie, forta de munca, mijloace banesti) pentru satisfacerea unor necesitati de productie sau individuale.
Organ de stat insarcinat cu solutionarea litigiilor dintre persoane fizice sau dintre acestea si persoanele juricide.
Este fapta ce prezinta pericol social, care a fost savarsita cu vinovatie si este prevazuta de legea penala.
Este persoana impotriva careia a fost pusa in miscare actiunea penala, moment din care acesta devine parte in procesul penal.
Contrarietate intre un fapt sau act juridic si prevederile actelor normative.
Viciu al unei hotarari,
Este persoana impotriva careia a fost pusa in miscare actiunea penala, moment din care acesta devine parte in procesul penal.
Principala forma a evidentei economice. Contabilitatea inregistreaza, urmareste si controleaza numai acele laturi ale activitatii care pot fi exprimate valoric cu ajutorul etalonului banesc (rareori etaloane cantitative).
Este acel raport juridic in continutul caruia intra dreptul subiectului activ, denumit creditor, de a cere subiectului pasiv, denumit debitor, sa dea, sa faca sau sa nu faca ceva, sub sanctiunea constrangerii de stat in cazul neexecutarii de buna voie.
Efect negativ, cu caracter patrimonial sau nepatrimonial, produs unei persoane prin fapta ilicita a altei persoane ori prin actiunea lucrurilor sau animalelor care se afla sub paza juridica a altei persoane.
Este fapta ce prezinta pericol social, care a fost savarsita cu vinovatie si este prevazuta de legea penala.
Sustragerea de la plata impozitelor si taxelor din partea unor agenti economici, inclusiv a celor care actioneaza in economia subterana. Are loc prin nedeclararea sau falsa declarare a veniturilor impozabile.
Este acel raport juridic in continutul caruia intra dreptul subiectului activ, denumit creditor, de a cere subiectului pasiv, denumit debitor, sa dea, sa faca sau sa nu faca ceva, sub sanctiunea constrangerii de stat in cazul neexecutarii de buna voie.
Despagubiri ce se acorda partii vatamate
Este parte in procesul penal alaturi de inculpat, partea vatamata si partea responsabila civilmente, care exercita actiunea civila in cadrul procesului penal.
Organ de stat insarcinat cu solutionarea litigiilor dintre persoane fizice sau dintre acestea si persoanele juricide.
Cale de atac; actiune introdusa la instanta judecatoreasca superioara celei care a pronuntat o hotarare in prima instanta, prin care se solicita anularea hotararii judecatoresti si judecarea in fond a cauzei; cerere de apel
1. Din punct de vedere filozofic, acel fenomen care produce, genereaza efectul. Fenomenul care determina nasterea altui fenomen.
Desfiintarea unei hotarari judecatoresti ca urmare a admiterii unei cai de atac (recurs, apel, recurs in anulare).
Parte in procesul penal chemata sa raspunda conform legii civile pentru pagubele provocate prin fapta invinuitului sau inculpatului.
Este calea de atac ordinara prin care la cererea procurorului si a partilor interesate se asigura repararea erorilor din hotararile judecatoresti pronuntate in fond, constituind al treilea grad de jurisdictie.
Este parte in procesul penal alaturi de inculpat, partea vatamata si partea responsabila civilmente, care exercita actiunea civila in cadrul procesului penal.
Este calea de atac ordinara prin care la cererea procurorului si a partilor interesate se asigura repararea erorilor din hotararile judecatoresti pronuntate in fond, constituind al treilea grad de jurisdictie.
Prevazut in sectiunea II, cap. II., t. I, C. proc. pen., partea generala
Este persoana impotriva careia a fost pusa in miscare actiunea penala, moment din care acesta devine parte in procesul penal.
Act prevazut de lege, prin care un organ de stat este informat si abilitat sa desfasoare o anumita activitate
Cale de atac; actiune introdusa la instanta judecatoreasca superioara celei care a pronuntat o hotarare in prima instanta, prin care se solicita anularea hotararii judecatoresti si judecarea in fond a cauzei; cerere de apel
Este persoana impotriva careia a fost pusa in miscare actiunea penala, moment din care acesta devine parte in procesul penal.
Principala forma a evidentei economice. Contabilitatea inregistreaza, urmareste si controleaza numai acele laturi ale activitatii care pot fi exprimate valoric cu ajutorul etalonului banesc (rareori etaloane cantitative).
Sustragerea de la plata impozitelor si taxelor din partea unor agenti economici, inclusiv a celor care actioneaza in economia subterana. Are loc prin nedeclararea sau falsa declarare a veniturilor impozabile.
Operatiune efectuata de organele de urmarire penala si instanta de judecata prin care se stabileste concordanta deplina intre fapta concreta savarsita de invinuit sau inculpat si norma penala speciala care incrimineaza acea fapta,precum si in raport cu dispozitiile penale generale aplicabile faptei comise.
Consum de resurse (mijloace de productie, forta de munca, mijloace banesti) pentru satisfacerea unor necesitati de productie sau individuale.
Operatiune efectuata de organele de urmarire penala si instanta de judecata prin care se stabileste concordanta deplina intre fapta concreta savarsita de invinuit sau inculpat si norma penala speciala care incrimineaza acea fapta,precum si in raport cu dispozitiile penale generale aplicabile faptei comise.
Organ de stat insarcinat cu solutionarea litigiilor dintre persoane fizice sau dintre acestea si persoanele juricide.
Este fapta ce prezinta pericol social, care a fost savarsita cu vinovatie si este prevazuta de legea penala.
Este calea de atac ordinara prin care la cererea procurorului si a partilor interesate se asigura repararea erorilor din hotararile judecatoresti pronuntate in fond, constituind al treilea grad de jurisdictie.
Este parte in procesul penal alaturi de inculpat, partea vatamata si partea responsabila civilmente, care exercita actiunea civila in cadrul procesului penal.

Cum instantele de fond si apel nu au schimbat incadrarea juridica a faptei, in recursul inculpatului, s-a dispus achitarea in temeiul art. 10 lit. b Cod Procedura Penala, infractiunea prevazuta de art. 10 fiind de dezincriminata.





Prin Rechizitoriul Parchetului de pe langa Tribunalul Botosani din 15 septembrie 2003, a fost trimis in judecata inculpatul M.A. pentru savarsirea infractiunii de evaziune fiscala prevazuta si pedepsita de art. 10 din Legea nr. 87/1994 cu aplicarea art. 41 alin. 2, art. 42 Cod Penal, retinandu-se in sarcina acestuia ca, in perioada 01 ianuarie-03 iunie 2000, prin inregistrarea in contabilitatea S.C. "A.I." S.R.L. Stauceni a unui numar de 56 de facturi fiscale in care era inscris fictiv ca s-ar fi aprovizionat cu alcool de la mai multe societati din tara, a prejudiciat Statul Roman cu suma de 9.354.096.763 lei ROL.



Investita cu solutionarea cauzei, Judecatoria Botosani, prin Sentinta penala nr. 2127 din 25 septembrie 2006, l-a condamnat pe inculpatul administrator la S.C. "A.I." S.R.L. Stauceni, judetul Botosani, pentru savarsirea infractiunii de evaziune fiscala, prevazuta si pedepsita de art. 10 din Legea nr. 87/1994 cu aplicarea art. 41 alin. 2, art. 42 Cod Penal si art. 13 Cod Penal, la pedeapsa de 2 ani inchisoare.



In temeiul art. 81 Cod Penal, a dispus suspendarea executarii pedepsei aplicate pe o durata de 4 ani, care constituie termen de incercare calculat potrivit art. 82 Cod Penal. A atras atentia inculpatului asupra dispozitiilor art. 83 Cod Penal.



A interzis inculpatului exercitiul drepturilor prevazute de art. 64 lit. c Cod Penal pe o durata de 1 an.



In temeiul art. 14, art. 346 Cod Procedura Penala si art. 998-999 Cod Civil, a obligat inculpatul, in solidar cu partea responsabil civilmente S.C. "A.I." S.R.L. Stauceni, jud. Botosani, sa plateasca partii civile Ministerul Finantelor Publice, prin A.N.A.F. Bucuresti, suma de 716.543,2044 RON cu titlu de despagubiri, respingand restul pretentiilor solicitate pana la concurenta sumei de 935.409,6763 RON ca nefondate.



A anulat facturile fiscale.



A mentinut masura sechestrului asigurator instituita prin Ordonanta din 23.02.2001 a I.P.J. Botosani asupra imobilelor descrise in procesul-verbal de aplicare a sechestrului.



In temeiul art. 7 din Legea nr. 26/1990 s-a dispus comunicarea unei copii dupa hotarare (dupa ramanerea definitiva), catre Oficiul Registrului Comertului Botosani in vederea efectuarii mentiunilor necesare.



Prin incheierea din data de 30 noiembrie 2006, in temeiul art. 195 Cod Procedura Penala, Judecatoria Botosani a dispus indreptarea erorii materiale strecurate in dispozitivul Sentintei penale nr. 2127 din 25 septembrie 2006, in sensul ca, dupa alin. 8 a introdus un nou alineat care cuprinde obligarea inculpatului, in solidar cu partea responsabila civilmente S.C. "A.I." S.R.L. Stauceni, la plata cheltuielilor judiciare.



Pentru a hotari astfel, Judecatoria a retinut ca inculpatul M.A. indeplineste functia de administrator al S.C. "A.I." S.R.L. Stauceni, judetul Botosani, societate care are ca obiect de activitate producerea, imbutelierea si comercializarea bauturilor alcoolice.



In perioada 08-20 iunie 2000, comisarii Garzii Financiare Centrale au efectuat un control tematic, prin sondaj la S.C. "A.I." S.R.L. Stauceni, control ce a avut ca obiectiv respectarea prevederilor legale privind activitatea de producere, imbuteliere si comercializare de bauturi alcoolice si a cuprins activitatea desfasurata in perioada 01 ianuarie-03 iunie 2000. Controlul s-a efectuat la sediul Garzii Financiare - Sectia Botosani si s-au avut in vedere documentele puse la dispozitia celor doi comisari de contabila angajata a partii responsabile civilmente.



In urma efectuarii controlului s-a constatat ca, in perioada vizata, S.C. "A.I." S.R.L. Stauceni s-a aprovizionat cu mai multe cantitati de alcool etilic rafinat si bauturi alcoolice vrac.



S-a mai constatat ca aprovizionarile s-au efectuat de la patru furnizori .



S-a aprovizionat cu cantitatea de 5.450 litri alcool etilic vrac cu concentratia de 95,5%, in baza a doua facturi fiscale cu nr. 0084286/27.04.2000 si nr. 0084253/08.03.2000 de la S.C. "B." S.A. Tandarei.



Din cercetarile efectuate, a rezultat ca aceste doua facturi nu apartin S.C. "B." S.A. Tandarei si nici mijloacele de transport trecute in factura nu sunt adecvate pentru transportul de bauturi alcoolice. S-a efectuat un raport de constatare tehnico-stiintifica, din care rezulta ca cele doua facturi fiscale sunt falsificate si nu au fost semnate si stampilate la primire de catre inculpat.



De la S.C. "E. Corn" S.R.L. Bucuresti a rezultat ca inculpatul s-a aprovizionat cu cantitatea de 97.936 litri bauturi alcoolice vrac (rom si votca), in valoare de 2.454.785.130 lei, in baza a 10 facturi fiscale.



Din Adresa nr. 10453/16.06.2000 a Imprimeriei Nationale R.A. a rezultat ca facturile cu numerele gasite in contabilitatea inculpatului au fost livrate catre S.C. "E. Corn" S.R.L. cu factura nr. 4437/30.03.1999, insa sub aspectul configuratiei tipariturii, ele nu prezinta suficiente elemente de siguranta pentru a se putea stabili cu exactitate daca acestea sunt originale.



In cursul cercetarilor penale S.C. "E. Corn" S.R.L. Bucuresti nu a putut fi identificata la sediul social declarat din Bucuresti, deoarece la data verificarii nu mai functiona, iar autorizatia de functionare seria A cu nr. 0837807, emisa la 02.04.2000 si care poarta ca amprenta stampila D.G.F.P. - C.F.S. - M.B. nu a fost emisa de catre Administratia Financiara a Sectorului nr. 5.



Din cele 10 facturi fiscale cu care inculpatul s-a aprovizionat de la S.C. "E. Corn" - S.R.L. Bucuresti a rezultat, din rubrica "date privind expeditia", ca transporturile au fost facute cu mijloacele de transport cu numele B-07-XXY si, respectiv, 21-B-2048, conduse de catre conducatorul auto A.I., legitimat cu B.I. seria B.X. nr. 0977231, eliberat de Politia Sectorului 5 Bucuresti insa, din verificarile Directiei Evidentei Informatizate a Persoanei din cadrul I.G.P. a rezultat ca aceasta persoana nu exista si nici ca buletinele de identitate cu seriile BX cu 7 cifre nu fusesera inca tiparite.



Totodata, mijloacele de transport trecute in cele 10 facturi sunt inadecvate transportului de bauturi alcoolice, fiind in realitate un autoturism marca Toyota, o autoutilitara proprietatea S.C. "S." S.A. Bucuresti, societatea care nu exista, iar adresa indicata pentru sediile acestora este falsa, deoarece in casa respectiva locuieste o persoana particulara.



S-a mai retinut ca inculpatul s-a aprovizionat de la S.C. "C. 2000 C.I." S.R.L. Bucuresti cu cantitatea de 80.280 litri bauturi alcoolice vrac (rom si votca) in valoare de 735.463.850 lei, in baza a 7 facturi care, in urma unor verificari ale Imprimeriei Nationale, s-a constatat ca sunt false, deoarece nu au fost niciodata tiparite.



In cursul cercetarilor penale nici aceasta societate nu a putut fi identificata la sediul indicat pe facturi, unde, de asemenea, locuia cu chirie o persoana particulara, pe nume R.M.



De asemenea, din contractul de vanzare-cumparare a bauturilor alcoolice nr. 250/30 noiembrie 1999, incheiat intre S.C. "C. 2000 C.I." S.R.L. si S.C. "A." S.R.L. a rezultat ca societatea este reprezentata de catre numitul M.D., in calitate de administrator general, insa din datele de identificare ale acestei societati a rezultat ca societatea apartine cetateanului de origine irakiana din orasul Bagdad, pe nume M.M.



Din cele 7 facturi fiscale cu care S.C. "A." S.R.L. s-a aprovizionat de la S.C. "C." S.R.L. a rezultat ca transporturile au fost facute cu mijloacele de transport cu nr. B-07-BLS, B-08-BLS si B-07-BCR, conduse de numitii M.D. si M.D., insa, in urma verificarilor efectuate, s-a constatat ca aceste mijloace de transport sunt inadecvate transportului de bauturi alcoolice, unul fiind o autoizoterma apartinand numitului G.M. din Bucuresti, a doua un autoturism Dacia proprietatea unei persoane, pe nume S.I., tot din Bucuresti, iar unul un autoturism Marca Daewoo Cielo, proprietatea B.C.R. S.A. Bucuresti.



Si in acest caz, este imposibil ca aceste doua autoturisme sa fi fost angajate in actiuni de transport, mai ales autoturismul marca Daewoo, proprietatea B.C.R. si cu cantitati de bauturi cuprinse intre 10.680 litri si 15.900 litri bauturi alcoolice.



Si persoanele nominalizate ca fiind conducatori auto pe aceste masini, cu seriile si numerele actelor de identitate sunt fictive, pe ambele facturi aparand acelasi numar si serie de buletin care in realitate apartine lui C.I. din Bucuresti.



De la S.C. "H.T. CO" S.R.L. Bucuresti, inculpatul M.A. s-a aprovizionat cu cantitatea de 397.868 litri bauturi alcoolice vrac (rom si votca) in baza a 34 facturi fiscale, insa din procesul-verbal de control incheiat de catre organele Garzii Financiare Centrale a rezultat ca societatea nu a putut fi identificata la adresa declarata, din Bucuresti, str. Prevederii, nr. 15, bloc 3, Sector 3, intrucat blocul nr. 3 de pe str. Prevederii nu exista, adresa fiind fictiva.



Adancindu-se cercetarile, s-a constatat ca la adresa unde societatea apare ca avand sediul, locuieste in realitate numita A.H.E.-I., casatorita cu cetateanul de origine iordaniana pe nume A.H.A.



Potrivit Adresei cu nr. 148957 din 09.06.2000 a Administratiei Financiare a Sectorului 3 Bucuresti, a rezultat ca nu a emis nicio autorizatie de producere sau comercializare de bauturi alcoolice, potrivit O.U.G. nr. 50/1998 si O.G. nr. 27/2000, cu numele S.C. "H.T. CO" S.R.L. Bucuresti si nu se cunoaste daca avea licenta pentru dreptul de marcare a bauturilor alcoolice deoarece cea constatata in cursul cercetarilor penale nu a fost eliberata de Administratia Financiara a Sectorului 3.



De asemenea, Administratia Financiara a Sectorului 3 Bucuresti nu a eliberat nici facturi fiscale cu regim special cu marja de numere de la seria BAAAAAA nr. 37227700 la nr. 3722849 si de la nr. 3723050 la nr. 3723099, gasite in contabilitatea inculpatului.



Din Adresa cu nr. 10453/16.06.2000 a Imprimeriei Nationale R.A. Bucuresti a rezultat ca facturile cu seriile BAAAAAA nr. 3722708-3723123 sunt originale si au fost livrate catre D.G.F.P. - C.F.S. Brasov cu avizul nr. 5110127/25.05.1999.



Din Adresa nr. 3907/14.06.2000 a Garzii Financiare Brasov a rezultat ca topurile de facturi fiscale cu regim special, seriile BAAAAAA nr. 3722700-3722849 si 3723050-3722099, deci si cele care fac parte din cele gasite la inculpat, au fost furate la data de 25.05.1999, motiv pentru care D.G.F.P. - C.F.S. Brasov a facut plangere penala la Sectia de politie a Sectorului 1 Bucuresti.



M.D. era administrator la S.C. "C. 2000 C.I." S.R.L., aspect care nu a putut fi clarificat din lipsa datelor personale ale acestuia, iar din Adresa nr. 1646263/F/31.10.2000 a Directiei Generale de Evidenta Informatizata a Persoanei Bucuresti, B.I. seria si nr. de buletin (AK 568392) ce apare pe facturile fiscale, in realitate a apartinut numitului C.I. din Bucuresti, care si l-a preschimbat, in prezent fiind posesor al B.I. seria DE nr. 404232.



De asemenea, din adresa Directiei Generale de Evidenta Informatizata a Persoanei Bucuresti a rezultat ca B.I. seria AO nr. 082061 nu apartine lui T.G., ci lui C.S., din comuna Silvas, judetul Hunedoara, decedat din anul 1981, si tot din aceeasi adresa a rezultat ca B.I. cu seria MK nr. 516058, ce ar apartine numitului I.D., inca nu a fost tiparit.



Pe toate facturile, la rubrica "furnizor" nu sunt completate toate rubricile in vederea identificarii societatii, ci doar s-a aplicat o stampila, cu date de identificare sumare ale societatii, precum si precizarea ca din punct de vedere cronologic unele facturi cu numar de ordine mai mari sunt inaintea celor cu numar de ordine mai mici, ceea ce explica fictivitatea acestora.



A mai retinut prima instanta ca, in perioada 17-19 octombrie 2000, comisarii Garzii Financiare - Sectia Botosani au efectuat, de asemenea, un control tematic la sediul S.C. "A.I." S.R.L. Stauceni, control ce a avut ca obiect respectarea prevederilor legale privind activitatea de producere, imbuteliere si comercializare a bauturilor alcoolice si a cuprins activitatea desfasurata de partea responsabila civilmente in perioada iulie-septembrie 2000.



In urma efectuarii controlului s-a constatat ca, in perioada vizata, S.C. "A.I." S.R.L. Stauceni s-a aprovizionat cu mai multe cantitati de alcool etilic rafinat si bauturi alcoolice vrac de la urmatorii furnizori: S.C. "N." S.R.L. Botosani, S.C. "S." S.R.L. Botosani, S.C. "G.C." S.R.L. Bucuresti si S.C. "T.B.C." S.R.L. Baia Mare.



Cu privire la aprovizionarea facuta de la S.C. "G.M.C." S.R.L. Bucuresti, instanta a retinut ca, in evidentele contabile ale S.C. "A.I." S.R.L. Stauceni, este inscrisa factura cu seria BAAAAAA nr. 6431447/07.07.2000 provenind de la acest furnizor.



Si in aceasta factura, ca si in cele mai sus-mentionate, la rubrica "date privind expeditia" apare ca delegat numitul T.G. legitimat cu B.I. seria AO nr. 082061, iar autovehiculul cu care acesta a transportat respectiva cantitate de alcool la societatea inculpatului avea numarul de inmatriculare B-10-ZMD.



Din Adresa cu nr. 26421 din 22.01.2001 a Directiei Generale de Evidenta Informatizata a Persoanei - Serviciul Regim Permise Auto si Certificate de inmatriculare a rezultat ca masina cu numarul B-10-ZMD este o autospeciala marca Mercedes 1620, ce apartine S.C. "P.C.I." S.R.L. Bucuresti, masina care nu a efectuat nici o deplasare in Botosani.



Din Adresa Garzii Financiare Centrale nr. 733627 bis din 30.10.2000 a rezultat ca S.C. "G.C." S.R.L. Bucuresti nu a fost autorizata de Administratia Financiara a Sectorului 1 Bucuresti sa produca si sa comercializeze bauturi alcoolice si nici nu i-au fost atribuite facturi cu regim special, iar factura cu seria BAAAAAA nr. 6431447 a fost ridicata de la D.G.F.P. - C.F.S. Ilfov de catre S.C. "B.T.C." S.R.L. Bucuresti, cu sediul in comuna Pantelimon, judetul Ilfov, de catre delegatul L.A. Aceasta factura este recunoscuta si inregistrata in contabilitatea S.C. "B." S.R.L., cu care S.C. "Br." S.R.L. Iasi a cumparat diferite bunuri, in valoare de 17.961.452 lei.



Din adresa transmisa prin fax de catre S.C. "P." S.R.L. Bucuresti, a rezultat ca, in zilele de 06, 07, 08 iulie 2000, autospeciala B-10-ZMD Bucuresti a efectuat colectare de lapte de vaca de la ferme din jurul orasului Bucuresti si transportul laptelui pe ruta Bucuresti-Braila, la o fabrica de branzeturi, astfel ca aceasta nu putea sa transporte bauturi alcoolice in aceeasi zi si in judetul Botosani, ceea ce denota ca factura gasita in contabilitatea inculpatului este fictiva.



Cu privire la cele doua aprovizionari facute de la S.C. "T.C." S.R.L. Baia Mare in baza facturilor fiscale seria BAAAAAA nr. 0346413/30.08.2000 si nr. 0346418/08.09.2000, instanta a retinut ca, pe ambele facturi, este inscris ca transportul s-a facut cu mijlocul de transport BT-06-MAM proprietatea S.C. "A." S.R.L. Botosani.



Din declaratia inculpatului, a rezultat ca deplasarea a facut-o personal impreuna cu conducatorul auto B.V. la Baia Mare si a ridicat cantitatea de bautura trecuta in cele doua facturi.



In aceasta situatie, organele de politie s-au deplasat impreuna cu conducatorul auto B.V. in judetul Maramures pentru ca acesta din urma sa indice locul din care a ridicat cantitatile de bauturi alcoolice trecute in cele doua facturi. Cu aceasta ocazie, conducatorul auto B.V., a condus organele de politie in localitatea Sancuta Mare, judetul Maramures, in apropiere de Municipiul Baia Mare si a indicat drept loc din care a ridicat bauturile alcoolice un Centru de Colectare si Achizitii Preindustriale si Desfacere.



In urma investigatiilor efectuate s-a stabilit ca acel imobil apartine lui S.C. "C." S.A. Baia Mare si este destinat achizitionarii de lana si piei iar ca achizitor era B.A.



Din declaratia acestuia a rezultat ca nu are cunostinta de livrarea vreunei cantitati de alcool din acea curte .



Din cercetari a reiesit ca S.C. "T.B.C." S.R.L. Baia Mare a existat de la 01.01.1998, administratori fiind C.C. si S.D., insa acestia au cesionat societatea martorului C.T.C., care, la randul lui, a cesionat-o cetateanului de origine maghiara S.K.L., domiciliat la Budapesta.



Din aceeasi adresa a rezultat ca aceasta societate nu are puncte de lucru.



Din declaratia martorului C.T.C. a rezultat ca S.C. "T." S.R.L. a produs si comercializat bauturi alcoolice pana la 25.09.2000.



Cu privire la cele doua facturi, martorul a aratat ca, intr-adevar, cu factura nr. 0346413 din 30.08.2000 s-a incarcat cantitatea de 10.557 litri vodca vrac, dar, in acelasi timp, a si fost descarcata deoarece cumparatorul nu a putut-o achita, neavand bani asupra sa.



Cat priveste factura cu nr. 0346418, martorul a aratat ca toate cele trei exemplare se aflau la societate in momentul cesionarii acesteia catre S.K.L. si nu s-a livrat nici o cantitate de marfa pe aceasta.



Martorul a mai sustinut ca cele doua facturi gasite la inculpat, de culoare albastra, nu apartin acestei firme si nici stampila aplicata pe ele. Toate documentele, inclusiv stampilele, au fost predate lui S.K.L. in momentul cesionarii, astfel ca se poate concluziona ca inculpatul a ramas in posesia exemplarelor celor doua facturi cu care ulterior s-a incarcat in gestiune cu cantitatile de bauturi alcoolice trecute in ele iar bautura a achizitionat-o de la alte societati.



Semnificativ in acest sens este faptul ca factura cu nr. 0346413 gasita la S.C. "T." S.R.L. apare ca fiind anulata de la plata pentru incapacitatea de plata a cumparatorului, iar factura cu nr. 0346418 nici nu a fost completata, in timp ce la S.C. A. S.R.L. apar ambele facturi completate si introduse in contabilitate .



Faptul ca inculpatul s-a aprovizionat cu bauturi alcoolice cu cantitatile trecute in cele doua facturi de la alte societati, evitand astfel plata accizelor si a T.V.A.-ului se explica prin faptul ca cele doua exemplare gasite in contabilitatea inculpatului la rubrica "date privind expeditia" nu apare semnatura furnizorului iar la S.C. "T." S.R.L. factura nr. 0346418 este semnata in alb de cetateanul maghiar amintit, iar cea cu nr. 0346413 nu este semnata, ramanand asa cum era in momentul in care furnizorul a refuzat expedierea marfii.



Pe baza probelor aflate la dosar, prima instanta a retinut vinovatia inculpatului pentru savarsirea infractiunii de evaziune fiscala, prevazuta de art. 10 din Legea nr. 87/1994, intrucat inculpatul a procurat cele 56 facturi pe cai ilegale, le-a inregistrat in contabilitate sau a acceptat inregistrarea lor. Scopul acestor operatiuni era impiedicarea efectuarii verificarilor financiar-contabile pentru identificarea cazurilor de evaziune fiscala avand ca finalitate denaturarea cheltuielilor si rezultatelor financiare reflectata de evidenta contabila a S.C. "A.I." S.R.L. Stauceni.



S-a precizat ca scopul pedepsei poate fi atins si fara efectuarea efectiva a acesteia, motiv pentru care s-a dispus suspendarea conditionata a executarii pedepsei.



In ceea ce priveste latura civila a cauzei, s-a constatat ca Ministerul Finantelor - prin A.N.A.F. Bucuresti s-a constituit parte civila in cauza cu suma de 9.354.096.763 lei reprezentand accize, impozit pe profit si T.V.A. si majorari de intarziere pentru acestea.



Pe baza continutului celor doua procese-verbale de control incheiate de reprezentantii Garzii Financiare Centrale si ai Garzii Financiare - Sectia Botosani, s-a apreciat ca pretentiile civile sunt intemeiate in parte doar in limita sumei de 7.165.432.044 lei.



In baza art. 14 alin. 3 lit. a Cod Procedura Penala si art. 357 alin. 2 lit. f Cod Procedura Penala, prima instanta a dispus anularea celor 56 facturi fiscale care nu indeplinesc cerintele legale pentru a fi considerate document justificativ.



Impotriva acestei sentinte a declarat apel partea responsabila civilmente S.C. "A.I." S.R.L. Stauceni, prinBaroul Bucuresti" title="Cabinet de avocat, Baroul Bucuresti"> avocat ales avut la instanta de fond, la data de 20 octombrie 2006, inculpatul M.A. iar, la data de 18 octombrie 2006, Directia Generala a Finantelor Publice a judetului Botosani.



Prin Decizia penala nr. 273 A din 19.12.2007 pronuntata de Tribunalul Botosani in dosarul nr. 367/193/2005, s-au respins ca nefondate apelurile declarate de inculpatul M.A. si de partea civila Ministerul Finantelor Publice Agentia Nationala de Administrare Fiscala - Directia Generala a Finantelor Publice Botosani impotriva Sentintei penale nr. 2127 din 25 septembrie 2006 a Judecatoriei Botosani pe care a mentinut-o.



S-a luat act ca partea responsabila civilmente S.C. "A.I." S.R.L. nu si-a insusit apelul declarat de avocat.



Pentru a decide astfel, a retinut instanta de apel ca in tot cursul procesului penal inculpatul a sustinut ca inregistrarile efectuate in contabilitatea S.C. "A.I." S.R.L. au fost corecte si privesc cantitati de bauturi alcoolice procurate in mod legal. Din probatoriul administrat in cauza reiese ca inculpatul a intocmit facturi fictive pe care le-a inregistrat in contabilitate, facturi care priveau cantitati de bauturi alcoolice procurate cu nerespectarea conditiilor legale in scopul evitarii platii accizelor si T.V.A.-ului. O parte din aceste facturi falsificate nu au fost tiparite de catre Imprimeria Nationala, altele apartin altor societati, o alta parte nu a facut parte din marjele ridicate de la alte societati, iar continutul lor a fost alterat in diverse modalitati .



Inculpatul a sustinut ca infractiunea pentru care a fost condamnat a fost abrogata prin dispozitiile Legii nr. 241/2005. Este insa de observat ca infractiunea prevazuta de art. 10 din Legea nr. 87/1994, se regaseste in prevederile art. 9 lit. c din Legea nr. 241/2005, desi nu in aceeasi formulare. Faptul ca formularea nu este aceeasi nu influenteaza mentinerea incriminarii, deoarece fapta inculpatului de a inregistra in evidenta contabila a societatii unele facturi fiscale cunoscand ca acestea nu intrunesc cerintele legale, facturi procurate sau acceptate in scopul de a impiedica verificarile financiar-contabile, constituie si operatiuni de evidentiere a unor cheltuieli care nu au la baza operatiuni reale ori de evidentiere a unor operatiuni fictive, scopul acestor operatiuni fiind acelasi si anume impiedicarea verificarilor financiar-contabile. Fata de aceste imprejurari in mod corect prima instanta a retinut ca fapta inculpatului constituie infractiunea prevazuta de art. 10 din Legea nr. 87/1994, dispozitii care fata de prevederile art. 13 Cod Penal sunt mai favorabile decat cele ale art. 9 din Legea nr. 241/2005.



Impotriva acestei decizii au declarat recurs inculpatul si partea civila, criticand-o pentru nelegalitate si netemeinicie.



In motivarea recursului, inculpatul a aratat ca gresit a fost condamnat, intrucat din actele si lucrarile dosarului nu rezulta ca facturile inregistrate in contabilitate ar contine mentiuni nereale cu privire la operatiunile de comercializare bauturi alcoolice, el avand obligatia verificarii autenticitatii lor. Toate veniturile realizate, dar si cheltuielile au fost evidentiate in actele contabile, achitand statului taxele si impozitele aferente. Neproducandu-se astfel niciun prejudiciu statului, pe de o parte, infractiunea de evaziune fiscala nu exista, iar pe de alta parte, in latura civila a cauzei nu se impune obligatia sa la plata de despagubiri .



A mai aratat ca fapta pentru care a fost condamnat a fost dezincriminata prin Legea nr. 241/2005, in care nu mai este prevazuta ca infractiune, impunandu-se achitarea sa, conform art. 10 lit. b Cod Procedura Penala.



In subsidiar, a solicitat a se constata ca a intervenit prescriptia speciala, impunandu-se incetarea procesului penal, conform art. 10 lit. g Cod Procedura Penala.



Partea civila a criticat decizia pronuntata de instanta de apel ca fiind nelegala si netemeinica, insa numai sub aspectul laturii civile.



In motivare, a aratat ca este dat in cauza cazul de casare prevazut de art. 3859 alin. 1 pct. 9 Cod Procedura Penala, in sensul ca, desi din procesele-verbale intocmite in urma verificarilor financiar-contabile, rezulta cu certitudine cuantumul prejudiciului, respectiv 935.409,6763 lei, el nu a fost acordat in aceasta limita, impunandu-se obligarea inculpatului in solidar cu partea responsabila civilmente la repararea sa integrala.



Curtea a constatat ca recursul declarat de partea civila este neintemeiat, iar recursul declarat de inculpat este intemeiat, pentru urmatoarele considerente:



A sustinut inculpatul ca nu a comis fapta pentru care a fost condamnat, in conditiile in care operatiile comerciale, dovedite prin facturile fiscale aratate in actul de sesizare a instantei, au caracter real, el neavand obligatie verificarii autenticitatii facturilor emise de catre furnizorii de marfa .



Or, dupa cum pe larg au argumentat instantele de fond si de apel in considerentele hotararilor pronuntate, inculpatul a procurat cele 56 de facturi pe cai ilegale si le-a inregistrat in contabilitate (a acceptat inregistrarea lor), in scopul de a impiedica verificarile financiar-contabile pentru identificarea cazurilor de evaziune fiscala.



In drept, insa, incadrarea juridica data faptei a fost cea prevazuta de art. 10 din Legea nr. 87/1994, respectiv "intocmirea incompleta sau necorespunzatoare de documente primare sau de evidenta contabila, ori acceptarea unor astfel de documente, cu scopul de a impiedica verificarile financiar-contabile pentru identificarea cazurilor de evaziune fiscala".



Or, activitatea inculpatului a constat in a inregistra cheltuieli ce nu au la baza operatiuni reale, cumpararea de alcool neavand loc in realitate, fapta ce se circumscrie continutului constitutiv al infractiunii prevazute de art. 13 din Legea nr. 87/1994, in reglementarea actuala prevazuta de art. 9 lit. c din Legea nr. 241/2005.



Cat priveste insa fapta reglementata de dispozitiile art. 10 din Legea nr. 87/1994 ca infractiune, ea a fost dezincriminata prin intrarea in vigoare a Legii nr. 241/2005, in care, in art. 16, se prevede ca "la data intrarii in vigoare a prezentei legi (27 august 2005, n.n.) se abroga Legea nr. 87/1994 pentru combaterea evaziunii fiscale".



Este real ca fapta prevazuta ca infractiune in art. 13 din Legea nr. 87/1994, astfel cum mai sus s-a aratat, se circumscrie continutului constitutiv al infractiunii prevazuta de art. 9 lit. c din Legea nr. 241/2005, insa, in lipsa unei schimbari de incadrarea juridica in acest sens, dispusa de catre prima instanta si pe fondul exercitarii cailor de atac, in latura penala, exclusiv de catre inculpat, nu se mai poate proceda astfel in acest stadiu procesual.



Prin urmare, cum infractiunea prevazuta de art. 10 din Legea nr. 87/1994 a fost dezincriminata, fapta nemaifiind prevazuta ca infractiune in Legea nr. 241/2005, se impune achitarea inculpatului pentru savarsirea acestei infractiuni, in conformitate cu dispozitiile art. 11 pct. 2 lit. a raportat la art. 10 lit. b Cod Procedura Penala.



In conditiile in care, fata de solutia pronuntata in latura penala a cauzei, actiunea civila nu poate fi solutionata in acest cadru procesual, existand alte cai procedurale a respins recursul declarat de partea civila Ministerul Economiei si Finantelor - Agentia Nationala de Administrare Fiscala Bucuresti - prin Directia Generala a Finantelor Publice Botosani ca nefondat.






Pronuntata de: Curtea de Apel Suceava - Decizie nr. 134 din 17 martie 2008


Citeşte mai multe despre:    Dezincriminarea infractiunii    Legea 87/1994    evaziune fiscala    Contabilitatea firmei    Bilant fictiv    Legea 26/1990    Garda financiara
Consultă un avocat online
MCP Cabinet avocati - Specializati in litigii de munca, comerciale, civile si de natura administrativa.

Alte Speţe

ICCJ a pronuntat o hotarare privind dezlegarea de principiu a unei probleme de drept in cazul infractiunii de inselaciune
Pronuntaţă de: Inalta Curte de Casatie si Justitie

Abuz in serviciu contra intereselor persoanelor. Neindeplinirea conditiei calitatii de functionar de catre avocat
Pronuntaţă de: Inalta Curte de Casatie si Justitie, Sectia Penala, Decizia nr. 816 din 02.03.2011

Evaziune fiscala. Cazurile in care sepoate dispune incetarea procesului penal si inlocuirea raspunderii penale cu raspunderea administrativa
Pronuntaţă de: Curtea de Apel Ploiesti - Decizia nr. 526 din 29-iun-2006

Schimbarea incadrarii juridice. Nerespectarea obligatiei instantei de a pune in discutia partilor noua incadrare
Pronuntaţă de: Curtea de Apel Pitesti - decizia penala nr. 211/R din 26 martie 2009

Evaziune fiscala
Pronuntaţă de: Tribunalul Bistrita-Nasaud, Sectia Penala, Decizia nr. 107/A/2008





  Tabloul Avocatilor din Romania
  Tabloul Avocatilor din Republica Moldova
  Tabloul Executorilor Judecatoresti din Romania
  Tabloul Expertilor Judiciari din Romania
  Tabloul Mediatorilor din Romania
  Tabloul Notarilor Publici din Romania
  Tabloul Psihologilor din Romania
  Tabloul Traducatorilor Autorizati din Romania
  Arhiva Stirilor juridice din anul 2007
  Arhiva Monitorului Oficial al Romaniei din anul 1964