Proiect de Ordin al Presedintelui ANAF privind procedura si continutul cererii de emitere a solutiei fiscale individuale anticipate

In temeiul art. 11 alin. (3) din Hotararea Guvernului Romaniei nr. 520/2013 privind organizarea si functionarea Agentiei Nationale de Administrare Fiscala, cu modificarile si completarile ulterioare, si avand in vedere prevederile art. 52 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedura fiscala, cu modificarile si completarile ulterioare, Presedintele Agentiei Nationale de Administrare Fiscala emite urmatorul:

ORDIN

Art. 1 Prezenta procedura se aplica emiterii solutiei fiscale individuale anticipate definita in Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedura fiscala, cu modificarile si completarile ulterioare si denumita in continuare solutie fiscala.

Art. 2 (1) Pot solicita Agentiei Nationale de Administrare Fiscala emiterea unei solutii fiscale, prin depunerea unei cereri, contribuabilii/platitorii inregistrati la organele fiscale din Romania. (2) Situatia fiscala de fapt a carei reglementare se solicita trebuie sa fie ulterioara depunerii cererii.Tratamentul fiscal stabilit prin solutia fiscala individuala anticipata va fi aplicabil de la data inceperii derularii operatiunii viitoare a carei reglementare s-a solicitat.

Art. 3 (1) Cererea pentru discutia preliminara prevazuta la art.52 alin. (3) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedura fiscala, cu modificarile si completarile ulterioare, se va depune la Agentia Nationala de Administrare Fiscala si va contine informatii cu privire la datele de identificare ale contribuabilului/platitorului si ale reprezentantului legal, precum si o scurta prezentare a obiectului discutiei. (2) Agentia Nationala de Administrare Fiscala va comunica in scris contribuabilului/ platitorului data, ora si locul unde va fi organizata discutia preliminara.

Art. 4 (1) Cererea si documentatia pentru emiterea unei solutii fiscale individuale anticipate trebuie sa contina urmatoarele informatii:

a) datele de identificare ale contribuabilului/platitorului solicitant si ale reprezentantului legal al acestuia;

b) activitatea contribuabilului/platitorului , asa cum se desfasoara la momentul depunerii cererii, respectiv descrierea modalitatii de derulare a acesteia in viitor;

c) prezentarea detaliata a starii de fapt fiscale viitoare pentru care se solicita emiterea solutiei, insotita de descrierea motivelor de fapt;

d) prezentarea temeiului de drept aplicabil starii de fapt fiscale viitoare;

e) prezentarea obiectului solutiei fiscale;

f) prezentarea obligatiei fiscale care face obiectul cererii de emitere a solutiei fiscale;

g) opinia contribuabilului/platitorului solicitant cu privire la reglementarea fiscala a situatiei fiscale de fapt viitoare prezentate in cererea depusa;

h) dovada achitarii tarifului de emitere a solutiei fiscale;

i) enumerarea informatiilor si datelor continute in cererea de emitere a solutiei fiscale care fac obiectul sau ar putea conduce la divulgarea secretului comercial, industrial si/sau profesional;

j) declaratia pe propria raspundere a contribuabilului/platitorului ca nu exista nicio procedura fiscala, administrativa sau judiciara in curs pentru cazul descris si pentru care este solicitata emiterea solutiei;

k) declaratia pe propria raspundere a contribuabilului/platitorului privind corectitudinea informatiilor furnizate prin cererea si documentatia prezentata;

l) declaratia pe propria raspundere a contribuabilului/platitorului ca nu exista acte administrative, acte administrative fiscale sau alte acte care au legatura cu starea de fapt fiscala viitoare ce face obiectul solutiei fiscale solicitate, respectiv ca tratamentul fiscal ce face obiectul cererii nu a fost anterior clarificat prin intermediul acestora. In cazul in care exista astfel de acte emise, acestea vor fi anexate in copie la cererea de emitere a solutiei fiscale;

m) prezentarea altor informatii/documente considerate relevante de contribuabil.

(2) Contribuabilul/platitorul care solicita emiterea unei solutii fiscale are obligatia actualizarii si transmiterii declaratiilor prevazute la alin. (1) lit. j) - l) ori de cate ori intervin modificari pe parcursul perioadei de emitere a solutiei fiscale.

Art. 5 (1) Cererea si documentatia pentru emiterea solutiei fiscale vor fi depuse sau transmise prin posta in trei exemplare, pe suport hartie, la registratura generala a Agentiei Nationale de Administrare Fiscala.

(2) In cazul in care exista documente in limba straina, acestea vor fi insotite de traduceri in limba romana, certificate de traducatori autorizati de Ministerul Justitiei, in conditiile legii.

(3) Filele vor fi indosariate, numerotate si insotite de opis.

(4) Cererea si anexele documentatiei pentru emiterea solutiei fiscale care sunt disponibile si in format electronic vor fi inaintate organului fiscal competent intr-un format ce permite copierea acestora.

(5) In cazul in care contribuabilul completeaza cererea si documentatia depuse cu informatii/documente suplimentare, din proprie initiativa sau la solicitarea organului fiscal competent, acestea vor fi insotite de trimiteri la documentatia initiala, dupa caz. 3

(6) Organul fiscal competent este organul fiscal central, respectiv Agentia Nationala de Administrare Fiscala.

Art. 6 (1) In functie de circumstantele fiecarui caz in parte, contribuabilul/platitorul trebuie sa furnizeze si alte informatii/documente oganului fiscal competent, la cererea scrisa a acestuia. (2) Contribuabilul/platitorul solicitant va raspunde cererilor de informatii suplimentare inclusiv in situatia in care acestea au legatura cu persoanele afiliate.

Art. 7 Termenul pentru emiterea solutiei fiscale se suspenda pentru perioadele in care organul fiscal competent solicita clarificari ce vizeaza obiectul cererii si/sau informatii sau documente relevante luarii deciziei.

Art. 8 Cererea pentru emiterea solutiei fiscale se respinge in urmatoarele situatii:

a) cererea si documentatia prezentata nu contine cel putin unul dintre elementele prevazute la art. 4 alin. (1) lit. a) - l) si art. 4 alin. (2);

b) cererea si documentatia nu este prezentata conform art. 5 sau nu este refacuta, dupa depunere, conform prevederilor mentionate;

c) daca exista o procedura fiscala, administrativa sau judiciara in curs care are legatura cu cazul descris sau cazul descris a facut/face obiectul unei cercetari de natura penala sau fapte de evaziune fiscala si are legatura cu contribuabilul solicitant;

d) daca se constanta faptul ca cererea si documentatia depuse contin informatii care nu sunt corecte si conforme cu realitatea sau care ascund o alta stare de fapt fiscala;

e) contribuabilul/platitorul care solicita emiterea solutiei fiscale nu a transmis clarificarile/documentele solicitate de catre organul fiscal competent cu privire la cererea si/sau documentetele depuse, in termenul prevazut de lege;

f) starea de fapt fiscala care face obiectul cererii a fost reglementata prin modificari legislative sau emiterea de acte administrative pana la data emiterii solutiei fiscale;

g) starea de fapt fiscala este similara unei stari de fapt fiscale care a fost reglementata in cadrul unei inspectii fiscale la contribuabilul/platitorul solicitant, finalizata prin emiterea de acte administrativ fiscale.

ART. 9 Solutia fiscala este anexa a ordinului presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala emis pentru solutionarea cererii de emitere depuse de catre contribuabilul/platitorul solicitant si contine:

a) denumirea organului fiscal emitent;

b) data la care a fost emisa si data de la care isi produce efectele solutia fiscala;

c) datele de identificare ale contribuabilului/ platitorului beneficiar al solutiei fiscale;

d) obiectul solutiei fiscale individuale anticipate;

e) obligatia fiscala ce face obiectul solutiei fiscale;

f) motivul de fapt;

g) temeiul de drept;

h) referinte la completarile documentatiei/solicitarile de clarificari care au intervenit in perioada de emitere a solutiei fiscale;

i) interpretarea contribuabilului/platitorului cu privire la reglementarea fiscala a starii de fapt fiscale viitoare, care face obiectul cererii de emitere a solutiei fiscale, exprimate in perioada de emitere a solutiei fiscale;

j) interpretarea organului fiscal competent cu privire la tratamentul fiscal aplicabil starii de fapt fiscale prezentate in cererea de emitere a solutiei fiscale;

k) prezumtiile critice care pot afecta aplicabilitatea solutiei fiscale;

l) mentiunea ca solutia fiscala emis produce efecte numai fata de contribuabilul/platitorul solicitant si pentru situatia fiscala de fapt viitoare pentru care a fost emisa.

ART. 10 Decizia de respingere a emiterii solutiei fiscale este anexa a ordinului presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala emis in vederea respingerii cererii de emitere a solutiei fiscale si va contine:

a) datele de identificare ale contribuabilului/ platitorului solicitant al solutiei fiscale;

b) obiectul solutiei fiscale individuale anticipate;

c) prezentarea starii de fapt fiscale viitoare care face obiectul acesteia, respectiv a temeiului de drept aferent;

d) prezentarea considerentelor respingerii cererii de emitere a solutiei fiscale, respectiv a temeiului de drept la care a stat la baza respingerii.

ART. 11 Pentru fiecare stare de fapt fiscala viitoare si pentru fiecare obligatie fiscala se emite o solutie fiscala individuala anticipata.

ART. 12 In situatia in care temeiul de drept in baza caruia a fost propusa solutia fiscala solicitata se modifica de la momentul depunerii cererii de emitere a solutiei fiscale pana la emiterea ordinului Presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala, contribuabilul/platitorul va actualiza cererea depusa, prin completarea acesteia potrivit art.5.

ART. 13 (1) Cererile de emitere a solutiei fiscale pot fi respinse de catre organul fiscal competent, in urma analizei documentatiei aferente, si in alte situatii decat cele prevazute la art. 8 , cand se constata ca acestea nu vizeaza aspecte necesare a fi clarificate in conditiile prevazute la art. 52 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedura fiscala, cu modificarile si completarile ulterioare.

(2) In situatia in care exista indicii ca starea de fapt fiscala care face obiectul cererii de emitere a solutiei fiscale poate reprezenta o tranzactie artificiala in sensul art. 11 alin. (2) si alin. (3) din Legea nr.227/2015 privind Codul Fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, organul fiscal competent poate initia procedura de schimb de informatii fiscale, in baza conventiilor de evitare a dublei impuneri incheiate de Romania cu alte state sau a Directivei 2011/16/UE a Consiliului din 15 februarie 2011 privind cooperarea administrativa in domeniul fiscal, cu 5 modificarile si completarile ulterioare, cu administratiile fiscale ale statelor vizate de tranzactia transfrontaliera, dupa caz.

ART. 14 Tariful pentru emiterea solutiei fiscale se va achita in lei in contul 20.33.01.29 al Agentiei Nationale de Administrare Fiscala, cod IBAN RO56TREZ70020330129XXXXX, deschis la Trezoreria operativa a municipiului Bucuresti.

ART. 15 (1) Prezentul ordin va fi aplicat cererilor de emitere a solutiei fiscale depuse dupa data de 01.01.2016. (2) Pentru cererile de emitere a solutiei fiscale depuse anterior datei de 01.01.2016 sunt aplicabile dispozitiile legale in vigoare pana la data publicarii prezentului ordin .

ART. 16 Prezentul ordin se va publica in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I.