Impunerea veniturilor din activitati independente

Conform Codului Fiscal in vigoare in categoria veniturilor din activitati independente intra: veniturile comerciale, veniturile din profesii libere si veniturile din drepturi de proprietate intelectuala, realizate in mod individual si/sau intr-o forma de asociere, inclusiv din activitati adiacente.

Veniturile comerciale sunt veniturile din fapte de comert ale contribuabililor, din prestari de servicii, altele decat cele din practicarea unei profesii libere, precum si din practicarea unei meserii.

Venituri din profesii libere sunt veniturile obtinute din exercitarea profesiilor medicale, de avocat, notar, auditor financiar, consultant fiscal, expert contabil, contabil autorizat, consultant de plasament in valori mobiliare, arhitect sau a altor profesii reglementate, desfasurate in mod independent.

Veniturile din valorificarea sub orice forma a drepturilor de proprietate intelectuala provin din brevete de inventie, desene si modele, mostre, marci de fabrica si de comert, procedee tehnice, know-how, din drepturi de autor si drepturi conexe dreptului de autor si altele asemenea.

Impozitul datorat se calculeaza prin aplicarea cotei de 16% asupra venitului net anual impozabil/castigul net anual. Venitul net din activitati independente se determina ca diferenta intre venitul brut si cheltuielile aferente realizarii venitului, deductibile, pe baza datelor din contabilitatea in partida simpla sau pe baza normelor de venit. In acest sens Ministerul Economiei si Finantelor elaboreaza normele care contin nomenclatorul activitatilor pentru care venitul net se stabileste pe baza de norme de venit si precizeaza regulile care se utilizeaza pentru stabilirea acestor norme de venit.

Venitul net din drepturile de proprietate intelectuala se stabileste prin scaderea din venitul brut a urmatoarelor cheltuieli:
a) o cheltuiala deductibila egala cu 40% din venitul brut;
b) contributiile sociale obligatorii platite.

Totusi trebuie remarcat ca contribuabilii care obtin venituri din activitati independente, impusi pe baza de norme de venit, precum si cei care obtin venituri din drepturi de proprietate intelectuala au dreptul sa opteze pentru determinarea venitului net in sistem real.

Contribuabili care desfasoara o activitate independenta au obligatia sa efectueze plati anticipate in contul impozitului anual datorat la bugetul de stat . Aceste plati anticipate se efectueaza fie direct de catre contribuabili, fie prin retinere la sursa de catre cei care platesc aceste venituri contribuabililor.

Veniturile pentru care se retine la sursa 10% din venitul platit sunt:

a) venituri din drepturi de proprietate intelectuala;
b) venituri din vanzarea bunurilor in regim de consignatie;
c) venituri din activitati desfasurate in baza contractelor de agent, comision sau mandat comercial;
d) venituri din activitati desfasurate in baza contractelor/conventiilor civile incheiate potrivit Codului civil;
e) venituri din activitatea de expertiza contabila si tehnica, judiciara si extrajudiciara.

De asemenea pentru venitul obtinut de o persoana fizica dintr-o asociere cu o persoana juridica contribuabil-microintreprindere, care nu genereaza o persoana juridica se retine la sursa impozitul pe veniturile microintreprinderilor.

Pentru veniturile din activitati independente, din cedarea folosintei bunurilor si din activitati agricole se recunoaste deducerea pierderilor fiscale reportate din veniturile obtinute din aceeasi sursa de venit din urmatorii 5 ani fiscali.

Impozitul pe venitul net anual este calculat de organul fiscal, pe baza declaratiei privind venitul realizat. Contribuabilii pot dispune asupra destinatiei unei sume, reprezentand pana la 2% din impozitul datorat pe venitul net anual impozabil, pentru sustinerea entitatilor nonprofit care se infiinteaza si functioneaza in conditiile legii, unitatilor de cult, precum si pentru acordarea de burse private, conform legii.