Coordonator: Av. Marius-Cătălin Preduţ

Prima pagină » Jurisprudenţă » Drept Penal » Evaziune fiscala. Cazurile in care sepoate dispune incetarea procesului penal si inlocuirea raspunderii penale cu raspunderea administrativa

Evaziune fiscala. Cazurile in care sepoate dispune incetarea procesului penal si inlocuirea raspunderii penale cu raspunderea administrativa

  Publicat: 25 Mar 2013       7695 citiri        Secţiunea: Drept Penal  


Reglementata in t. IV, art. 90, C. pen., partea generala, consta in schimbarea respunderii penale cu raspunderea extrapenala in cazurile si conditiile prevazute de lege.
Modalitate a actului juridic, obligatie, care consta intr-un eveniment viitor si sigur, care suspenda, pana la indeplinirea lui, punerea in executare a actului sau exigibilitatea obligatiei, termen suspensiv,
Art.10 alin.1 din Legea 241/2005 introduce un nou caz de incetare a procesului penal si inlocuirea raspunderii penale cu raspunderea administrativa, respectiv acela in care,inculpatul achita in intregime prejudiciul cu valoare de pana la 50.000 EURO,in cursul urmaririi penale sau al judecatii (pana la primul termen de judecata).

1. Din punctul de vedere al drepului civil, dreptul de dispozitie este alcatuit din dreptul de dispozitie materiala si dreptul de dispizitie juridica.
Sustragerea de la plata impozitelor si taxelor din partea unor agenti economici, inclusiv a celor care actioneaza in economia subterana. Are loc prin nedeclararea sau falsa declarare a veniturilor impozabile.
Este hotararea judecatoreasca prin care instanta de judecata solutioneaza cauza in prima instanta ori prin care aceasta se dezinvesteste fara a solutiona cauza.
Una din institutiile fundamentale ale dreptului penal,
Persoana fizica sau juridica imputernicita de adunarea generala a unei societati comerciale care, in limita atributiilor si functiilor acordate, exercita vointa societatii.
Modalitate a actului juridic, obligatie, care consta intr-un eveniment viitor si sigur, care suspenda, pana la indeplinirea lui, punerea in executare a actului sau exigibilitatea obligatiei, termen suspensiv,
Act normativ emis de catre organul legislativ al puterii de stat (in Romania acesta este Parlamentul), ce cuprinde norme generale, de conduita, obligatorii si impersonale.
Codul muncii este actul normativ care reuneste normele ce constituie dreptul comun in materia raporturilor de munca.
Modalitate a actului juridic, obligatie, care consta intr-un eveniment viitor si sigur, care suspenda, pana la indeplinirea lui, punerea in executare a actului sau exigibilitatea obligatiei, termen suspensiv,
Este persoana impotriva careia a fost pusa in miscare actiunea penala, moment din care acesta devine parte in procesul penal.
Sustragerea de la plata impozitelor si taxelor din partea unor agenti economici, inclusiv a celor care actioneaza in economia subterana. Are loc prin nedeclararea sau falsa declarare a veniturilor impozabile.
Cale de atac; actiune introdusa la instanta judecatoreasca superioara celei care a pronuntat o hotarare in prima instanta, prin care se solicita anularea hotararii judecatoresti si judecarea in fond a cauzei; cerere de apel
Este organul judiciar ce face parte din structura Ministerului Public, incadrat cu procurori care exercita atributiile ce revin acestui minister.
Este persoana impotriva careia a fost pusa in miscare actiunea penala, moment din care acesta devine parte in procesul penal.
Este persoana impotriva careia a fost pusa in miscare actiunea penala, moment din care acesta devine parte in procesul penal.
1. Din punct de vedere filozofic, acel fenomen care produce, genereaza efectul. Fenomenul care determina nasterea altui fenomen.
Una din laturile infractiunii care consta in atitudinea constiintei fata de fapta conceputa si urmarile ei.
Modalitate a actului juridic, obligatie, care consta intr-un eveniment viitor si sigur, care suspenda, pana la indeplinirea lui, punerea in executare a actului sau exigibilitatea obligatiei, termen suspensiv,
Este instanta judecatoreasca ce judeca in prima instanta procesele si cererile date prin lege in competenta sa.
Este organul judiciar ce face parte din structura Ministerului Public, incadrat cu procurori care exercita atributiile ce revin acestui minister.
Este persoana impotriva careia a fost pusa in miscare actiunea penala, moment din care acesta devine parte in procesul penal.
Prevazut in sectiunea II, cap. II., t. I, C. proc. pen., partea generala
Este organul judiciar ce face parte din structura Ministerului Public, incadrat cu procurori care exercita atributiile ce revin acestui minister.
Este instanta judecatoreasca ce judeca in prima instanta procesele si cererile date prin lege in competenta sa.
Una din institutiile fundamentale ale dreptului penal, alaturi de institutia infractiunii si a pedepsei, reglementata in diferite dispozitii din Codul penal (ex. infractiunea este singurul temei al raspunderii penale, cap. I, t. II, C. pen., partea generala etc).
Sanctiune administrativa, contraventionala, fiscala sau civila,
Este persoana impotriva careia a fost pusa in miscare actiunea penala, moment din care acesta devine parte in procesul penal.
1. Din punct de vedere filozofic, acel fenomen care produce, genereaza efectul. Fenomenul care determina nasterea altui fenomen.
1. Din punctul de vedere al drepului civil, dreptul de dispozitie este alcatuit din dreptul de dispozitie materiala si dreptul de dispizitie juridica.
Reglementata in t. IV, art. 90, C. pen., partea generala, consta in schimbarea respunderii penale cu raspunderea extrapenala in cazurile si conditiile prevazute de lege.
Una din institutiile fundamentale ale dreptului penal,
Sustragerea de la plata impozitelor si taxelor din partea unor agenti economici, inclusiv a celor care actioneaza in economia subterana. Are loc prin nedeclararea sau falsa declarare a veniturilor impozabile.
1. Din punct de vedere filozofic, acel fenomen care produce, genereaza efectul. Fenomenul care determina nasterea altui fenomen.

Aceasta dispozitie de clementa opereaza nu numai in cazul infractiunilor de evaziune fiscala enumerate in art.9 din Legea 241/2005,ci si in cazul infractiunilor aflate in legatura cu acestea,prevazute in art.3-8 din acelasi act normativ.

Prin sentinta penala nr.335/07.XII.2005,Judecatoria Sinaia a condamnat pe inc.S.C.la pedeapsa amenzii de 1000 RON,pentru comiterea infractiunii de ``retinere si revarsare in termenul legal al impozitelor si contributiilor cu retinere la sursa``,prev.de art.6 din legea 241/2005,fapta constand in aceea ca,in calitate de administrator al SC``C.Serv.Com``SRL Azuga,a retinut de la salariatii unitatii suma de 191.817.472 lei ROL, reprezentand impozite pe venituri din salarii,contributiile la asigurarile sociale de sanatate si la fondul de somaj,in perioada ianuarie 1999 - decembrie 2004, suma pe care nu a virat-o in termen legal la bugetele corespunzatoare.

Sub aspectul succesiunii in timp a dispozitiilor legale care au incriminat aceasta infractiune,instanta de fond a retinut ca,initial fapta a fost prevazuta in vechea lege a evaziunii fiscale,respectiv Legea 87/1994,fiind ulterior reglementata de Codul Muncii (Legea nr.53/2003) apoi introdusa in Codul de procedura fiscala in disp.art.182/1 alin.2 devenit prin republicare, art.188,precizandu-se ca in prezent aceeasi infractiune face obiectul art.6 din Legea nr.241/2005,intrata in vigoare la 26 august 2005.

Deoarece,inculpatul a achitat in intregime prejudiciul, inainte de primul termen de judecata, s-a pus problema daca acesta se incadreaza in cazurile de nepedepsire si de reducere a pedepselor, prev.de art.din Legea 241/2005.

Instanta a considerat ca nu pot fi retinute in favoarea inculpatului dispozitia de clementa prev.de art.10 din Legea 241/2005,intrucat acestea opereaza exclusiv in cazul infractiunilor de evaziune fiscala,strict enumerate in art.9 din acelasi act normativ.

Cum inculpatul nu a savarsit o infractiune de evaziune fiscala ci una conexa evaziunii fiscale, s-a considerat ca nu poate beneficia de dispozitiile favorabile ale art.10 din Legea 241/2005.

Impotriva acestei hotarari au declarat apel Parchetul de pe langa Judecatoria Sinaia si inculpatul.

Parchetul a solicitat achitarea inculpatului, considerand ca inculpatul nu a actionat cu intentie,intarzierea cu care a virat sumele in cauza fiind determinata de situatia economica grea a societatilor pe care le administra,generata de nerespectarea clauzelor contractuale cu alti beneficiari cu care se afla in relatii comerciale.

Inculpatul a sustinut de asemenea ca nu se face vinovat de comiterea faptei lipsind latura subiectiva a acesteia.

Intr-o alta teza,inculpatul a criticat solutia primei instante solicitand aplicarea art.10 din legea 241/2005 deoarece a achitat in intregime si la termen intreg prejudiciul care se situeaza sub 50.000 EURO,fapt care ar fi trebuit sa atraga incetarea procesului penal.

Prin decizia penala nr.108/17 februarie 2006 Tribunalul Prahova a respins ca nefondate apelurile declarate de Parchetul de pe langa Judecatoria Sinaia si de inculpatul S.C..

In recursurile declarate de inculpat si Parchetul de pe langa Tribunalul Prahova, Curtea a casat in parte ambele hotarari si a dispus incetarea procesului penal pornit impotriva inculpatului in conformitate cu disp.art.10 alin.1 din Legea nr.241/2005,inlocuind raspunderea penala cu raspunderea administrativa,aplicand inculpatului amenda administrativa in suma de 800 lei, celelalte dispozitii fiind mentinute.

Curtea, a constatat ca inculpatul a achitat in intregime prejudiciul in valoare de pana la 50.000 EURO,astfel incat,a intervenit o cauza care impiedica tragerea la raspundere penala a inculpatului.

Contrar opiniilor instantelor anterioare,Curtea a apreciat ca dispozitiile de clementa ale art.10 din Legea 241/2005 sunt aplicabile nu numai in cazul infractiunilor de evaziune fiscala,enumerate in art.9 din acelasi act normativ, ci si in cazul infractiunilor aflate in legatura cu evaziunea fiscala,prev.de art.3-8 din Legea 241/2005.

Un argument in sustinerea solutiei a fost intentia legiuitorului care transpare din continutul Legii 241/2005 si anume aceea de recuperare la bugetul statului a sumelor datorate de contribuabili cat si imprejurarea ca o atare dispozitie de inlaturare a raspunderii penale nu poate fi aplicabila doar in cazul unor infractiuni mai grave si inaplicabila in cazul celor mai usoare.

Sub acest aspect,s-a concluzionat ca ar fi de neconceput ca inlocuirea raspunderii penale sa poata avea loc in cazul strict al infractiunilor de evaziune fiscala,ce prezinta o gravitate sporita,relevata de insesi limitele de pedeapsa fixate si sa nu fie aplicabila in cazul celorlalte infractiuni aflate in stransa legatura cu acestea,sanctionate delege cu pedepse mai usoare,deoarece ar fi incalcate principii fundamentale ale dreptului.

S-a mai apelat si la argumentul titlului Legii nr.241/2005,respectiv ``pentru prevenirea si combaterea evaziunii fiscale``, titlu care defineste domeniul de aplicare al legii respectiv toate infractiunile de evaziune fiscala ca si cele aflate in stransa legatura cu acestea,ceea ce inseamna ca si cauza de nepedepsire prevazuta de art.10 din Legea nr.241/2005,trebuie sa se aplice pentru toate categoriile de infractiuni la care acest act normativ se refera.




Pronuntata de: Curtea de Apel Ploiesti - Decizia nr. 526 din 29-iun-2006


Citeşte mai multe despre:    Legea 241/2005    Evaziune fiscala    Legea 50/2013    Legea 87/1994    Prejudiciu
Consultă un avocat online
MCP Cabinet avocati - Specializati in litigii de munca, comerciale, civile si de natura administrativa.

Alte Speţe

Decizia CCR nr. 147/2019 referitoare la admiterea obiectiei de neconstitutionalitate a dispozitiilor Legii pentru modificarea si completarea art. 10 din Legea nr. 241/2005 pentru prevenirea si combaterea evaziunii fiscale
Pronuntaţă de: Curtea Constitutionala a Romaniei

Raspunderea pentru prejudiciile directe si indirecte revine atat paratilor, care au indeplinit functiile de contabil sef/contabil, cat si administratorului societatii
Pronuntaţă de: Curtea de Apel Alba Iulia Sectia I Civila, Decizia nr. 363/2017, in sedinta publica din 2 martie 2017

Incheierea contractului individual de munca anterior inceperii raporturilor de munca
Pronuntaţă de: Judecatoria Constanta, Sectia Civila, Sentinta civila nr. 680 din data de 29.01.2016

Constituirea unui grup infractional organizat. Fapta prevazuta de legea penala
Pronuntaţă de: Inalta Curte de Casatie si Justitie - Sectia penala, decizia nr. 71/RC din 4 martie 2016

Confiscare extinsa. Infractiune prevazuta in art. 7 alin. (2) din Legea nr. 241/2005
Pronuntaţă de: Inalta Curte de Casatie si Justitie - Sectia penala, decizia nr. 129/A din 30 martie 2016

RIL admis. In cazul savarsirii infractiunii de evaziune fiscala, pe latura civila, inculpatul este obligat la plata obligatiei fiscale principale si a obligatiilor fiscale accesorii datorate, in conditiile Codului de procedura fiscala
Pronuntaţă de: Inalta Curte de Casatie si Justitie

Evaziune fiscala. Omisiunea evidentierii operatiunilor comerciale efectuate sau a veniturilor realizate in scopul sustragerii de la indeplinirea obligatiilor fiscale
Pronuntaţă de: Inalta Curte de Casatie si Justitie - Sectia penala, decizia nr. 174 din 20 ianuarie 2014

Evaziune fiscala. Executarea de evidente contabile duble
Pronuntaţă de: Inalta Curte de Casatie si Justitie - Sectia penala, decizia nr. 117 din 15 ianuarie 2014

Transmiterea fictiva a partilor sociale sau a actiunilor in scopul sustragerii de la urmarirea penala ori in scopul ingreunarii acesteia
Pronuntaţă de: Inalta Curte de Casatie si Justitie - Sectia penala, decizia nr. 938 din 18 martie 2013

Ascunderea bunului ori a sursei impozabile sau taxabile. Evaziune fiscala. Tranzactii imobiliare
Pronuntaţă de: Inalta Curte de Casatie si Justitie - Sectia penala, decizia nr. 3907 din 28 noiembrie 2012



Articole Juridice

Restrangerea dreptului la viata privata, intima si de familie prin metodele speciale de supraveghere tehnica. Proportionalitatea actiunilor
Sursa: Liliana Gologan

Cunoasterea companiilor si prevenirea fraudelor
Sursa: EuroAvocatura.ro

Interconectarea bazelor de date si evaziunea fiscala
Sursa: EuroAvocatura.ro

Munca la negru definitie, forme, avantaje si dezavantaje, sanctiuni
Sursa: Av. Andrei-Gheorghe Gherasim

Riscul persoanelor care comercializeaza produse expirate sau fara documente
Sursa: Av. Andrei-Gheorghe Gherasim

REFERAT cu propunere de arestare preventiva
Sursa: EuroAvocatura.ro

ORDONANTA de dispunere a controlului judiciar pe cautiune
Sursa: EuroAvocatura.ro