Coordonator: Av. Marius-Cătălin Preduţ

Prima pagină » Jurisprudenţă » Drept Penal » Evaziune fiscala. Operatiuni repetate in etape distincte. Caracterul continuat sau unic al acestei infractiuni

Evaziune fiscala. Operatiuni repetate in etape distincte. Caracterul continuat sau unic al acestei infractiuni

  Publicat: 12 Jul 2011       4836 citiri        Secţiunea: Drept Penal  


Termen folosit in t. VIII, art. 145, C. pen., partea generala, prin el intelegandu-se tot ce priveste autoritatile publice,
Sustragerea de la plata impozitelor si taxelor din partea unor agenti economici, inclusiv a celor care actioneaza in economia subterana. Are loc prin nedeclararea sau falsa declarare a veniturilor impozabile.
Repetarea operatiunii de neplata a T.V.A. de catre inculpat, operatiuni ce s-au realizat in doua etape distincte, care s-au consumat in momentul producerii pagubei cauzate patrimoniului public al statului intregesc continutul a doua infractiuni de evaziune fiscala aflate in concurs real, si nu a unei singure infractiuni in forma continuata.

Este hotararea judecatoreasca prin care instanta de judecata solutioneaza cauza in prima instanta ori prin care aceasta se dezinvesteste fara a solutiona cauza.
Sanctiune administrativa, contraventionala, fiscala sau civila,
Este fapta ce prezinta pericol social, care a fost savarsita cu vinovatie si este prevazuta de legea penala.
Sustragerea de la plata impozitelor si taxelor din partea unor agenti economici, inclusiv a celor care actioneaza in economia subterana. Are loc prin nedeclararea sau falsa declarare a veniturilor impozabile.
Despagubiri ce se acorda partii vatamate
Din punctul de vedere al resurselor umane, o persoana care conduce o institutie, o intreprindere, o publicatie etc. sau un sector al acestora; functie detinuta de aceasta persoana.
Reprezinta un mijloc de proba scris ce trebuie sa cuprinda mentiunile necesare si sa aiba forma ceruta de lege.
Omul considerat in mod individual, ca membru al societatii, avand calitatea de subiect de drept.
Este persoana impotriva careia a fost pusa in miscare actiunea penala, moment din care acesta devine parte in procesul penal.
Efect negativ, cu caracter patrimonial sau nepatrimonial, produs unei persoane prin fapta ilicita a altei persoane ori prin actiunea lucrurilor sau animalelor care se afla sub paza juridica a altei persoane.
Organ de stat insarcinat cu solutionarea litigiilor dintre persoane fizice sau dintre acestea si persoanele juricide.
Cale de atac; actiune introdusa la instanta judecatoreasca superioara celei care a pronuntat o hotarare in prima instanta, prin care se solicita anularea hotararii judecatoresti si judecarea in fond a cauzei; cerere de apel
Este organul judiciar ce face parte din structura Ministerului Public, incadrat cu procurori care exercita atributiile ce revin acestui minister.
Este parte in procesul penal alaturi de inculpat, partea vatamata si partea responsabila civilmente, care exercita actiunea civila in cadrul procesului penal.
Este instanta judecatoreasca ce judeca in prima instanta procesele si cererile date prin lege in competenta sa.
Este hotararea judecatoreasca prin care instanta de judecata solutioneaza cauza in prima instanta ori prin care aceasta se dezinvesteste fara a solutiona cauza.
Este instanta judecatoreasca ce judeca in prima instanta procesele si cererile date prin lege in competenta sa.
Consum de resurse (mijloace de productie, forta de munca, mijloace banesti) pentru satisfacerea unor necesitati de productie sau individuale.
Organ de stat insarcinat cu solutionarea litigiilor dintre persoane fizice sau dintre acestea si persoanele juricide.
Este fapta ce prezinta pericol social, care a fost savarsita cu vinovatie si este prevazuta de legea penala.
Sustragerea de la plata impozitelor si taxelor din partea unor agenti economici, inclusiv a celor care actioneaza in economia subterana. Are loc prin nedeclararea sau falsa declarare a veniturilor impozabile.
Organ de stat insarcinat cu solutionarea litigiilor dintre persoane fizice sau dintre acestea si persoanele juricide.
Cale de atac; actiune introdusa la instanta judecatoreasca superioara celei care a pronuntat o hotarare in prima instanta, prin care se solicita anularea hotararii judecatoresti si judecarea in fond a cauzei; cerere de apel
Forma a vinovatiei , reglementata in cap. I , t. II, art. 19, C. pen., partea generala.Legea arata ca fapta este savarsita cu intentie cand infractorul:
Cauza care inlatura caracterul penal al faptei, prevazuta in cap. V, t. II, art. 51, C. pen., partea generala,
Potrivit dispozitiilor procesual penale, invinuitul dau inculpatul nu este obligat sa probeze nevinovatia sa,
1. Din punct de vedere filozofic, acel fenomen care produce, genereaza efectul. Fenomenul care determina nasterea altui fenomen.
Mijloc procesual care da posibilitatea de a se invoca unele stari de fapt si situatii (lipsa unui martor, a unor acte) pe care instanta trebuie sa le solutioneze imediat.
Desfiintarea unei hotarari judecatoresti ca urmare a admiterii unei cai de atac (recurs, apel, recurs in anulare).
Organ de stat insarcinat cu solutionarea litigiilor dintre persoane fizice sau dintre acestea si persoanele juricide.
Operatiune efectuata de organele de urmarire penala si instanta de judecata prin care se stabileste concordanta deplina intre fapta concreta savarsita de invinuit sau inculpat si norma penala speciala care incrimineaza acea fapta,precum si in raport cu dispozitiile penale generale aplicabile faptei comise.
Sustragerea de la plata impozitelor si taxelor din partea unor agenti economici, inclusiv a celor care actioneaza in economia subterana. Are loc prin nedeclararea sau falsa declarare a veniturilor impozabile.
Sustragerea de la plata impozitelor si taxelor din partea unor agenti economici, inclusiv a celor care actioneaza in economia subterana. Are loc prin nedeclararea sau falsa declarare a veniturilor impozabile.
Consum de resurse (mijloace de productie, forta de munca, mijloace banesti) pentru satisfacerea unor necesitati de productie sau individuale.
1. Din punct de vedere filozofic, acel fenomen care produce, genereaza efectul. Fenomenul care determina nasterea altui fenomen.
Termen folosit in t. VIII, art. 145, C. pen., partea generala, prin el intelegandu-se tot ce priveste autoritatile publice,
Este fapta ce prezinta pericol social, care a fost savarsita cu vinovatie si este prevazuta de legea penala.
Sustragerea de la plata impozitelor si taxelor din partea unor agenti economici, inclusiv a celor care actioneaza in economia subterana. Are loc prin nedeclararea sau falsa declarare a veniturilor impozabile.
Drepturile de proprietate intelectuala, cum sunt brevetele si marcile comerciale, confera inventatorului sau celui care le-a conceput anumite drepturi exclusive asupra exploatarii muncii sale, in special in materie de productie si de comercializare.
Este calea de atac ordinara prin care la cererea procurorului si a partilor interesate se asigura repararea erorilor din hotararile judecatoresti pronuntate in fond, constituind al treilea grad de jurisdictie.
Este hotararea judecatoreasca prin care instanta de judecata solutioneaza cauza in prima instanta ori prin care aceasta se dezinvesteste fara a solutiona cauza.

Prin sentinta penala 527/2003 a Judecatoriei Hunedoara, inculpata T.A. a fost condamnata la 10 milioane lei amenda penala pentru infractiunea de evaziune fiscala prevazuta si pedepsita dea art. 13 din L. 87/94 cu art. 13 Cod penal si inlaturarea aplicarii art. 41 al. 2 Cod penal.
S -a facut aplicarea art. 81,82 Cod penal.
Inculpata a fost obligata la despagubiri civile catre D.G.F.P. Hunedoara.



Pentru a hotari astfel Judecatoria a retinut in esenta urmatoarele:
1. inculpata avea functia de director economic la S.C. Casigo Trans Impex S.R.L. avand studii superioare de specialitate;
2. in aceeasi calitate avea ca principale atributii de serviciu intocmirea evidentelor contabile;
3. Conducerea societatii comerciale era asigurata de sotul inculpatei in baza imputernicirii nr. 18/28.01.97;
4. Procesul verbal de control intocmit cu ocazia controlului efectuat releva ca prin inregistrarile contabile efectuate de inculpata societatea nu a achitat la bugetul statului un T.V.A. in cuantum de 81.428.072 lei ce provenea din achizitionarea unui mijloc fix;
5. Intrucat bunul provenea de la o persoana fizica in mod ilegal inculpatul d dedus T.V.A. ;
6. Desi prin actul de control s-a retinut ca inculpata a mai produs un prejudiciu statului in suma totala de 1.105.326.755 lei, reprezentand impozitul pe profit, instanta a constatat ca actele materiale nu intrunesc elementele constitutive ale acelei infractiuni nici sub aspectul laturii obiective si nici sub a celei subiective;
Impotriva sentintei a declarat apel Parchetul de pe langa Judecatoria Hunedoara si partea civila Ministerul Finantelor Publice reprezentat prin D.G.F.P. Hunedoara, Administratia Finantelor Publice.
Prin decizia penala nr. 364/A/2004 pronuntata de Tribunalul Hunedoara in dosar nr. 3173/2004 s-au admis ca fondate apelurile introduse, s-a desfiintat partial sentinta atacata sub aspectul aplicatiunii art. 41 al. 2 Cod penal, calificand actiunile sau inactiunile ca infractiune continuata si stabilind prejudiciul la 1.186.755.327 lei .
In considerentele deciziei Tribunalul a adus urmatoarele argumente:
1. Starea de fapt in ce priveste impozitul pe profit nu este corect retinuta;
2. Inculpata a evaluat costul marfii la pretul de vanzare catre beneficiari, adaugand la pretul de achizitie a materialelor feroase a unor cheltuieli pentru care legea nu acorda drepturi de deducere, lucru cunoscut de inculpata;
3. in aceasta circumstanta, prima instanta trebuie sa retina infractiunea de evaziune fiscala in forma continuata, asa cum a fost retinuta rechizitor intrucat bugetul de stat, prin aplicarea unei metode gresite de calcul a inculpatei a fost prejudiciat si cu suma de 1.105.326.755 lei.
Impotriva hotararii pronuntate de instanta de apel a declarat recurs inculpata, evidentiind ca nu a urmarit cu intentie neachitarea catre bugetul de stat a sumei de 1.105.326.755 lei, aceasta producandu-se din eroare prin alegerea unei alte metode de calcul decat cea legala, iar aceste acte materiale nu au fost comise cu nevinovatie ci in baza aceleiasi rezolutii infractionale.



Recursul este fondat in cauza fiind incident cazul de casare prevazut de art. 385/9 pct. 17/1 Cod procedura penala.
1. Starea de fapt retinuta de instanta de fond este corecta, insa incadrarea juridica este nelegala, prezenta fapta de evaziune fiscala nefiind o infractiune in forma continuata.
2. Consumarea infractiunii de evaziune fiscala a avut loc la momentul la care era instituita obligatie de plata cuprinsa in actul de plata a T.V.A.
3. Referitor la actele materiale de descarcare a impozitului pe profit, simpla neinregistrare a in intregime sau in parte a unor venituri ori neinregistrarea unor cheltuieli nereale nu constituie infractiune daca in pofida acestei omisiuni nu are loc o diminuare sau o neplata a obligatiei fiscale, legal stabilite.
4. In cauza actele materiale nu au fost susceptibile de o amplificare a evaziunii, prin repetarea operatiunii de neplata a T.V.A., ci s-au efectuat doua operatiuni distincte, care s-au consumat in momentul producerii pagubei create patrimoniului public al statului si in modalitati diferite.
5. Desi infractiunea de evaziune fiscala generic, este nesusceptibil de a fi o infractiune continuata a carei epuizare are loc la data ultimului act material savarsit in forma consumata in speta nu rezulta existenta unei singure rezolutii infractionala.
6. Ca atare, recursul inculpatului va fi admis, decizia Tribunalului Hunedoara casata si mentinuta sentinta 527/18 decembrie 2003 a Judecatoriei Hunedoara.




Pronuntata de: Curtea de Apel Alba Iulia - Sectia penala - decizia penala nr. 777/12 octombrie 2004


Citeşte mai multe despre:    Infractiuni economice    Evaziune fiscala    Rambursare TVA    Impozit pe profit    Inselaciune
Consultă un avocat online
MCP Cabinet avocati - Specializati in litigii de munca, comerciale, civile si de natura administrativa.

Alte Speţe

Decizia CCR nr. 147/2019 referitoare la admiterea obiectiei de neconstitutionalitate a dispozitiilor Legii pentru modificarea si completarea art. 10 din Legea nr. 241/2005 pentru prevenirea si combaterea evaziunii fiscale
Pronuntaţă de: Curtea Constitutionala a Romaniei

Incheierea contractului individual de munca anterior inceperii raporturilor de munca
Pronuntaţă de: Judecatoria Constanta, Sectia Civila, Sentinta civila nr. 680 din data de 29.01.2016

Constituirea unui grup infractional organizat. Fapta prevazuta de legea penala
Pronuntaţă de: Inalta Curte de Casatie si Justitie - Sectia penala, decizia nr. 71/RC din 4 martie 2016

RIL admis. In cazul savarsirii infractiunii de evaziune fiscala, pe latura civila, inculpatul este obligat la plata obligatiei fiscale principale si a obligatiilor fiscale accesorii datorate, in conditiile Codului de procedura fiscala
Pronuntaţă de: Inalta Curte de Casatie si Justitie

Evaziune fiscala. Omisiunea evidentierii operatiunilor comerciale efectuate sau a veniturilor realizate in scopul sustragerii de la indeplinirea obligatiilor fiscale
Pronuntaţă de: Inalta Curte de Casatie si Justitie - Sectia penala, decizia nr. 174 din 20 ianuarie 2014

Evaziune fiscala. Executarea de evidente contabile duble
Pronuntaţă de: Inalta Curte de Casatie si Justitie - Sectia penala, decizia nr. 117 din 15 ianuarie 2014

Ascunderea bunului ori a sursei impozabile sau taxabile. Evaziune fiscala. Tranzactii imobiliare
Pronuntaţă de: Inalta Curte de Casatie si Justitie - Sectia penala, decizia nr. 3907 din 28 noiembrie 2012

Evaziune fiscala. Inregistrari fictive in contabilitate
Pronuntaţă de: Inalta Curte de Casatie si Justitie - Sectia penala, decizia nr. 3807 din 20 noiembrie 2012

Evaziune fiscala. Arestare preventiva
Pronuntaţă de: Curtea de Apel Tg-Mures - Decizia nr. 68/R din 02.02.2011)

Evaziune fiscala. Termenul pana la care persoana vatamata prin comiterea unei fapte penale se poate constitui parte civila
Pronuntaţă de: Curtea de Apel - Decizia nr. 266 din 16-mar-2012



Articole Juridice

Restrangerea dreptului la viata privata, intima si de familie prin metodele speciale de supraveghere tehnica. Proportionalitatea actiunilor
Sursa: Liliana Gologan

Cunoasterea companiilor si prevenirea fraudelor
Sursa: EuroAvocatura.ro

Interconectarea bazelor de date si evaziunea fiscala
Sursa: EuroAvocatura.ro

Munca la negru definitie, forme, avantaje si dezavantaje, sanctiuni
Sursa: Av. Andrei-Gheorghe Gherasim

Riscul persoanelor care comercializeaza produse expirate sau fara documente
Sursa: Av. Andrei-Gheorghe Gherasim

REFERAT cu propunere de arestare preventiva
Sursa: EuroAvocatura.ro

ORDONANTA de dispunere a controlului judiciar pe cautiune
Sursa: EuroAvocatura.ro