Norma nr. 13/2019 privind cadrul unitar de desfasurare a auditului statutar la entitatile autorizate, reglementate si supravegheate de catre Autoritatea de Supraveghere Financiara

Articolul 13
(1) Neindeplinirea conditiilor de avizare prevazute in prezenta norma conduce la respingerea cererii pentru avizare ca firma de audit la entitatile prevazute la art. 1 alin. (2).
(2) Decizia A.S.F. de respingere, scrisa si motivata, se comunica firmei de audit in termen de maximum 7 zile de la data emiterii acesteia si poate fi contestata in termen de maximum 30 de zile de la data comunicarii ei, in conformitate cu prevederile Legii contenciosului administrativ nr. 554/2004, cu modificarile si completarile ulterioare.

Articolul 14
O noua solicitare de avizare poate fi adresata A.S.F. numai daca au fost remediate deficientele care au constituit motivele de respingere a cererii initiale.

Articolul 15
Orice modificare a informatiilor si/sau a documentelor care au stat la baza avizarii firmei de audit va fi comunicata A.S.F. de catre aceasta, in termen de maximum 15 zile de la data cand a avut loc modificarea.

Articolul 16
(1) Ulterior avizarii de catre A.S.F., firma de audit are obligatia sa notifice semnarea contractelor de audit statutar in termen de maximum 15 zile de la data incheierii acestor contracte, cu completarea declaratiilor si chestionarului prevazute in anexele nr. 2, 3, 4, respectiv anexa nr. 5 ale prezentei norme, in cazul in care au intervenit modificari ale informatiilor prezentate la avizare. In situatia in care nu au intervenit modificari, firma de audit transmite A.S.F. o declaratie pe propria raspundere, sub semnatura olografa, in acest sens.
(2) Prevederile alin. (1) nu se aplica firmelor de audit care efectueaza audit statutar la entitatile care activeaza pe piata sistemului de pensii private.

Articolul 17
(1) Firmele de audit avizate de catre A.S.F. sunt incluse in cadrul listelor publicate pe site-ul A.S.F. pentru fiecare sector de supraveghere financiara.
(2) A.S.F. actualizeaza la finalul fiecarei luni calendaristice listele firmelor de audit prevazute la alin. (1).

Articolul 18
(1) Entitatile prevazute la art. 1 alin. (2) au obligatia desemnarii firmei de audit din cadrul listelor mentionate la art. 17 si notificarii A.S.F. in acest sens.
(2) In cazul schimbarii firmei de audit/desemnarii unei noi firme de audit entitatile prevazute la art. 1 alin. (2) transmit A.S.F., in termen de maximum 15 zile de la data adoptarii hotararii, o notificare in care se precizeaza motivele schimbarii firmei de audit, precum si denumirea firmei de audit desemnate.

Articolul 19
A.S.F. retrage avizul acordat firmei de audit care efectueaza audit statutar la entitatile prevazute la art. 1 alin. (2), in urmatoarele conditii:
a) daca acesta a fost obtinut pe baza unor informatii sau documente false, eronate care au indus in eroare A.S.F.;
b) daca firmei de audit i-a fost retrasa autorizarea de catre A.S.P.A.A.S. ulterior obtinerii avizarii;
c) la cererea expresa a A.S.P.A.A.S. sau la solicitarea firmei de audit sustinuta de o fundamentare intemeiata;
d) in situatia in care nu mai sunt indeplinite conditiile care au stat la baza avizarii respectivei firme de audit;
e) daca firma de audit nu a sesizat A.S.F. privind cauza/cauzele care a/au condus la situatia in care entitatea supusa auditului statutar a intrat in procedura de administrare speciala, daca aceasta/acestea erau in aria de cuprindere a activitatii de audit statutar desfasurate;
f) in cazul constatarii nerespectarii prevederilor prezentei norme aduse la cunostinta de catre A.S.F. si neremediate.

Articolul 20
Auditorii financiari si firmele de audit care auditeaza entitatile prevazute la art. 1 alin. (4) au obligatia notificarii A.S.F. a contractelor de audit statutar, in termen de maximum 15 zile de la data incheierii acestora.

CAPITOLUL III
Alte dispozitii privind auditorii financiari si firmele de audit

Articolul 21
Auditorii financiari si firmele de audit care efectueaza audit statutar la entitatile prevazute la art. 1 alin. (2) au obligatia de a se asigura ca sunt respectate urmatoarele dispozitii, inclusiv cele referitoare la partenerii-cheie si actuarii acestora, dupa caz:
a) perioada de auditare a unei entitati de catre acelasi auditor financiar sau firma de audit este de maximum 5 ani consecutivi, perioada care poate fi prelungita o singura data la solicitarea fundamentata a entitatii auditate, insotita de o recomandare din partea A.S.P.A.A.S., pentru o perioada de maximum 2 ani. Consiliul A.S.F. se va pronunta asupra solicitarii;
b) auditorii financiari sau firmele de audit care in timpul exercitarii atributiilor intr-o entitate prevazuta la art. 1 alin. (2), ce are legaturi stranse cu o alta societate la care acestia efectueaza audit financiar, au obligatia sa informeze A.S.F. despre aspectele care au legatura cu societatea auditata, la solicitarea A.S.F. sau la momentul constatarii aspectelor prevazute la art. 26 alin. (1) lit. a), b) si c);
c) orice inlocuire a partenerului-cheie de audit in cadrul perioadei in care entitatea auditata are un contract incheiat cu firma de audit va fi notificata atat entitatii auditate, cat si A.S.F., in termen de maximum 5 zile de la producerea acesteia. Notificarea va fi insotita de documentele aferente conform prevederilor art. 7;
d) partenerul-cheie de audit are obligatia de a aloca resurse suficiente actuarului desemnat in echipa de audit astfel incat sa se asigure calitatea misiunii de audit efectuate cu respectarea cerintelor standardelor de audit . Un actuar care accepta o lucrare in cadrul misiunii de audit trebuie sa respecte standardele profesionale si de etica ale profesiei de actuar, avand obligatia de a aloca timp suficient pentru a nu afecta calitatea analizelor actuariale necesare indeplinirii misiunii de audit . Actuarul desemnat in echipa de audit nu poate accepta participarea in cadrul misiunilor de audit daca bugetul propriu de timp nu ii permite alocarea timpului necesar indeplinirii corecte si la timp a lucrarilor care ii revin. Actuarului nu i se permite participarea la doua sau mai multe misiuni de audit in acelasi timp;
e) partenerul-cheie de audit nu poate ocupa un post de conducere in cadrul entitatii auditate inainte de scurgerea unei perioade de cel putin 2 ani de la data demisiei sau finalizarii contractului cu respectiva entitate;
f) din echipa de audit nu poate face parte in calitate de actuar o persoana care se afla intr-o relatie contractuala de tip angajat/colaborator cu o societate de asigurare si/sau reasigurare autorizata in Romania, cu fonduri de pensii administrate privat si administratorii acestora, cu fonduri de pensii facultative si administratorii acestora sau cu orice alta entitate care indiferent de obiectul de activitate face parte din acelasi grup cu entitatea supusa auditului statutar;
g) auditorul financiar sau firma de audit nu poate delega raspunderea privind activitatea specifica, iar incredintarea executarii anumitor obligatii catre un tert nu il/o exonereaza de raspundere .

Articolul 22
(1) Auditorii financiari si firmele de audit care efectueaza auditul statutar la entitatile prevazute la art. 1 alin. (2) au obligatia intocmirii unui raport de audit in conformitate cu standardele internationale de audit .
(2) Raportul de audit trebuie sa fie datat, semnat in conformitate cu legislatia in materie de audit statutar in vigoare, sa contina in clar numele persoanei care l-a intocmit, precum si numarul individual de inregistrare in Registrul public electronic al auditorilor financiari si firmelor de audit .
(3) Firmele de audit care auditeaza situatiile financiare anuale ale administratorilor fondurilor de pensii administrate privat si/sau fondurilor de pensii facultative, precum si situatiile financiare anuale ale unui fond de pensii administrat privat/fond de pensii facultative au obligatia completarii machetelor privind rapoartele de audit prevazute in anexele nr. 6, 7 si 8.

Articolul 23