Coordonator: Av. Marius-Cătălin Preduţ

Prima pagină » Dicţionar Juridic » Drept Fiscal Financiar » Taxa pe valoarea adaugata

Taxa pe valoarea adaugata, Drept Fiscal Financiar

(TVA). Forma sub care exista in prezent taxa generala de consumatie este taxa pe valoarea adaugata (TVA).

Taxa pe valoarea adaugata (impozitul unic incasat fractionat cum mai este denumit) se calculeaza asupra cresterii de valoare, adaugata de fiecare agent economic care participa la ciclul realizarii unui produs sau la executarea unei lucrari care intra sub incidenta acestui impozit.

Platitori de TVA sunt toti agentii economici care vand produse, executa lucrari sau presteaza servicii.

Obiectul impozabil este reprezentat de valoarea bunurilor, a lucrarilor si a serviciilor la preturile de facturare.

Materia impozabila este suma globala a vanzarii.

Suportatorul este consumatorul final.

Pentru a determina sumele de plata catre autoritatea publica orice agent economic infiinteaza cel putin patru conturi: TVA colectata, TVA deductibila, TVA de plata, TVA de recuperat.

Mecanismul prin care se determina TVA datorata bugetului statului il prezentam in continuare succint. In contul TVA colectata se inregistreaza TVA incasata la vanzarea produsului sau lucrarii. In contul TVA deductibila se inregistreaza TVA platita la cumpararea de catre agentul economic a valorilor materiale, la receptionarea lucrarilor care i s-au facut sau la plata prestatiilor in favoarea sa. Aceasta TVA deductibila exprima un drept (o creanta) al platitorului fata de stat. Scazand din TVA colectata TVA deductibila rezulta ceea ce are de platit agentul economic statului (TVA de plata). Daca aceasta diferenta este negativa, adica TVA colectata este mai mica decat TVA deductibila, atunci inseama ca agentul economic are de recuperat de la stat acesta suma. Se observa usor ca agentul economic nu este afectat de TVA, acesta doar il plateste. Cel care il suporta efectiv este consumatorul final.

In ceea ce priveste comertul exterior, nu se plateste TVA pentru exporturi, iar la importuri exista taxa de compensare. Pentru exporturile facute statul restituie firmei TVA deductibila (platita in amonte). In activitatile de export datorita detaxarii marfurile acestea devin mai competitive prin pret. TVA perceput la import are rolul de a compensa pierderile la export care apar datorita detaxarii. Daca marfurile s-ar livra la intern incasarile statului ar creste. De asemenea, prin acest TVA la importuri are loc si o egalizare a sanselor pentru firmele nationale in raport cu cele straine, pentru ca daca nu ar exista TVA de import marfurile externe ar fi mai competitive prin pret decat cele nationale.

TVA are o mare elasticitate fata de procesele economice in sensul ca, daca afacerile se dezvolta si TVA colectata, respectiv TVA de plata vor fi mai mari. Daca vanzarile stagneaza si cuantumul TVA va fi mai mic si in consecinta si incasarile statului. Astfel, TVA ca de altfel toate impozitele indirecte "copiaza" mersul economiei.

TVA este un impozit cu un randament fiscal ridicat, insa ca orice impozit indirect este inechitabil. Acest lucru se traduce prin aceea ca devine regresiv in raport cu cresterea veniturilor si nici nu se preteaza la un minim neimpozabil. Astfel, TVA afecteaza mai pronuntat persoanele cu venituri mici si pe cele care isi afecteaza o mare parte a veniturilor lor pentru cheltuieli de consum (de multe ori independent de vointa lor fiind vorba de cheltuieli de stricta necesitate).

In tara noastra TVA a fost introdus in urma ca catava ani, din urmatoarele considerente:

- necesitatea inlocuirii formulei anacronice a fostului impozit pe circulatia marfurilor;
- pentru cresterea resurselor statului;
- din ratiuni de compatibilizare cu sistemele fiscale din tarile europene.




Alţi termini definiţi în cadrul categoriei Drept Fiscal Financiar: A accepta livrarea, Accept bancar, Acoperirea dividendului, Alte creante, Asieta, Auditor financiar , Balanta platilor, Categorie de impozitare , Criza financiara, Datorie flotanta, Deflatie, Flux de trezorerie, Imobilizari financiare, Impozit minim alternativ, Impozite indirecte, Indicele preturilor de consum, Indicele riscului de tara , Risc reputational, Suspectare de frauda, Taxa pe valoarea adaugata (TVA),
Articole juridice conexe:
Codul Fiscal: Stabilirea de catre Presedintele A.N.A.F. a criteriilor pentru evaluarea riscului fiscal o incalcare a principiului separatiei puterilor in stat?
1. Notiuni introductive Principiul separatiei puterilor in stat este afirmat de catre legiuitorul constituant inca din primul articol al Legii ...
Data publicării: 2019-05-04
Registrul de evidenta fiscala pentru persoanele fizice 2018
In vigoare din 05.01.2018 In Monitorul Oficial Partea I nr. 10 din 05.01.2018 a fost publicat Ordinul Ministerului Finantelor Publice nr. 3254/2017 p ...
Data publicării: 2018-01-08
Declaratiile fiscale care pot fi depuse online
Contribuabilii pot depune on-line urmatoarele formulare: ...
Data publicării: 2013-10-28
Reinregistrarea in scopuri de TVA
Persoanele a caror inregistrare in scopuri de TVA a fost anulata din oficiu de catre ANAF pot solicita incepand cu data de 8 octombrie 2012, reinregis ...
Data publicării: 2012-10-15
Controverse privind clasificarea contabila a leasingului financiar si operational
Problemele ridicate de contractele de sale and leaseback pun uneori in dificultate companiile de leasing, se arata intr-o analiza ALB Romania. ...
Data publicării: 2008-10-15
Nedepunerea declaratiilor fiscale la termen atrage inactivitatea firmelor
Persoanele juridice care nu depun declaratii fiscale la doua termene consecutive si carora nu li s-a aprobat un regim derogatoriu vor fi declarate ina ...
Data publicării: 2008-06-03
Titlurile de creanta fiscala explicite
Titlurile de creanta bugetara explicite sunt actele emise de catre organele fiscale in scopul stabilirii impozitelor, taxelor, etc., precum si, in mod ...
Data publicării: 2008-01-01

Ştiri Juridice conexe:
Proiectele de acte normative adoptate sau de care Guvernul a luat act in cadrul sedintei din 14 octombrie 2019
In cadrul sedintei din data de 14.10.2019, Guvernul Romaniei a aprobat sau a luat act de urmatoarele proiecte de acte normative: ...
Data publicării: 2019-10-15
Camera Consultantilor Fiscali a publicat data si tematica pentru sustinerea examenului de atribuire a calitatii de consultant fiscal sau de consultant fiscal asistent - sesiunea noiembrie 2019
In Monitorul Oficial nr. 738 din 10.09.2019 a fost publicata Hotararea CCF nr, 6/2019 privind sustinerea examenului de atribuire a calitatii de consul ...
Data publicării: 2019-09-10
Au fost operate modificari privind finantarea in Legea Educatiei Nationale
In Monitorul Oficial nr. 371 din 13.05.2019 a fost publicata Legea nr. 103/2019 pentru modificarea si completarea Legii educatiei nationale nr. 1/2011 ...
Data publicării: 2019-05-14
Finantarea pentru protectia copilului si a persoanelor cu dizabilitati au fost prevazute in bugetul de stat pentru tot anul 2019
Prin Legea bugetului de stat pe anul 2019 au fost asigurate pentru intregul an bugetar 2019 resursele necesare pentru finantarea sistemului de protect ...
Data publicării: 2019-04-24
Guvernul a acordat peste 21 000 de lei pentru finantarea construirii unui sediu nou pentru Spitalul Judetean de Urgenta Piatra-Neamt
In Monitorul Oficial nr. 307 din 19.04.2019 a fost publicata Hotararea nr. 227/2019 privind alocarea unei sume din Fondul de rezerva bugetara la dispo ...
Data publicării: 2019-04-20
Noi reglementari privind calculul TVA-ului pentru mai multe livrari sau prestari de servicii. Vezi exemple practice!
In Monitorul Oficial nr. 282 din 12.04.2019 a fost publicata Hotararea Guvernului nr. 213/2019 pentru modificarea si completarea titlului VII "Taxa pe ...
Data publicării: 2019-04-13
Monitorul Oficial din data de 10 mai 2017
Actele normative publicate in Monitorul Oficial nr. 341, 342 si 343 din data de 10.05.2017, Partea I: ...
Data publicării: 2017-05-10
Monitorul Oficial din data de 01 februarie 2017
Actele normative publicate in Monitorul Oficial nr. 91, 92, 93 si 94 din data de 01.02.2017, Partea I: ...
Data publicării: 2017-02-02
Cauzele finalizate de procurorii DNA in luna decembrie 2016, altele decat cele deja mediatizate
Sinteza a cauzelor finalizate de procurorii anticoruptie in luna decembrie 2016, altele decat cele deja mediatizate prin intermediul comunicatelor de ...
Data publicării: 2017-01-10
Monitorul Oficial al Romaniei nr. 113 din 13.02.2015
Actele publicate in Monitorul Oficial al Romaniei nr. 113 din 12 februarie 2015 ...
Data publicării: 2015-02-12
Monitorul Oficial al Romaniei nr. 864 din 27.11.2014
Actele publicate in Monitorul Oficial al Romaniei nr. 864 din 27 noiembrie 2014: ...
Data publicării: 2014-11-28

Jurisprudenţă conexă:
Dreptul de deducere a TVA este conditionat de completarea in facturi a elementelor obligatorii prevazute de lege si-sau cu alte documente justificative anexate acestor facturi
Pronunţată de: INALTA CURTE DE CASATIE SI JUSTITIE Sectia de Contencios Administrativ si Fiscal Decizia nr. 2718/2019
Actiune in rezolutiune. Contract de antrepriza incheiat in forma simplificata
Pronunţată de: Inalta Curte de Casatie si Justitie - Sectia a II-a civila, Decizia nr. 527 din 10 martie 2016
Cheltuieli de judecata. Reducere onorariu avocat
Pronunţată de: Inalta Curte de Casatie si Justitie - Sectia I civila, decizia nr. 866 din 12 aprilie 2016
Incalcarea dreptului exclusiv al titularului marcii
Pronunţată de: Inalta Curte de Casatie si Justitie -Sectia I civila, decizia nr. 891 din 18 martie 2014
TVA. Deducere. Documente justificative. Impozit pe profit. Cheltuieli deductibile. Plata primelor de asigurare al caror beneficiar este directorul gen
Pronunţată de: Decizia nr.1553 din 10 martie 2005, I.C.C.J., Sectia de contencios administrativ si fiscal
Taxa pe valoarea adaugata. Asociatie fara scop lucrativ. Vanzarea bunurilor obtinute din sponsorizari
Pronunţată de: Decizia nr.737 din 26 februarie 2002, Inalta Curte de Casatie si Justitie
Taxa pe valoarea adaugata expert. Cota 0 TVA. Provenienta valutei
Pronunţată de: Decizia nr.461 din 8 februarie 2002, Inalta Curte de Casatie si Justitie
Taxa pe valoare adaugata. Servicii prestate de o firma cu sediul in SUA, in beneficiul unei societati comerciale din Romania
Pronunţată de: Decizia nr.297 din 30 ianuarie 2002, Inalta Curte de Casatie si Justitie
Taxa pe valoare adaugata. Privatizare. Venituri din vanzarea caietelor de sarcini si taxele de participare la licitatii
Pronunţată de: Decizia nr.184 din 23 ianuarie 2002, Inalta Curte de Casatie si Justitie

Legislaţie conexă:
OUG 99/2020 privind unele masuri fiscale, modificarea unor acte normative si prorogarea unor termene
Ordonanta de urgenta nr. 99/2020 privind unele masuri fiscale, modificarea unor acte normative si prorogarea unor termene
OUG 48/2020 privind unele masuri financiar-fiscale
Ordonanta de urgenta nr. 48/2020 privind unele masuri financiar-fiscale
OUG nr. 34/2020 pentru modificarea si completarea OUG nr. 1/1999 privind regimul starii de asediu si regimul starii de urgenta
Ordonanta de urgenta nr. 34/2020 pentru modificarea si completarea Ordonantei de urgenta a Guvernului nr. 1/1999 privind regimul starii de asediu si regimul starii de urgenta
OUG 1/1999, actualizata, privind regimul starii de asediu si regimul starii de urgenta
Ordonanta de urgenta Nr. 1/1999, actualizata 2020, privind regimul starii de asediu si regimul starii de urgenta Actualizata 2020 prin: - Legea 164/2019 pentru modificarea si completarea Ordonantei de urgenta a Guvernului nr. 1/1999 privind regimul starii de asediu si regimul starii de urgenta (M. Of. 811 din 07.10.2019) - Legea 453/2004 pentru aprobarea Ordonantei de urgenta a Guvernului nr. 1/1999 privind regimul starii de asediu si regimul starii de urgenta (M. Of. 1052 din 12.11.2004) - Ordonanta urgenta 34/2020 pentru modificarea si completarea Ordonantei de urgenta a Guvernului nr. 1/1999 privind regimul starii de asediu si regimul starii de urgenta (M.Of. 268 din 31-mar-2020)
Legea 448/2006, actualizata 2020, privind protectia si promovarea drepturilor persoanelor cu handicap
LEGEA nr. 448/2006 privind protectia si promovarea drepturilor persoanelor cu handicap, Republicata si Actualizata 2020 Actualizata 2020 prin: - Ordinul 546/2019 pentru stabilirea modelelor de conventii privind transportul persoanelor cu handicap; - Ordinul 124/2019 pentru stabilirea modelelor de conventii privind transportul persoanelor cu handicap; - OUG 9/2019 pentru modificarea si completarea Legii nr. 61/1993 privind alocatia de stat pentru copii, precum si pentru modificarea art. 58 alin. (1) din Legea nr. 448/2006 privind protectia si promovarea drepturilor persoanelor cu handicap.
Legea educatiei nationale, actualizata 2020. Legea nr. 1/2011
LEGEA nr. 1/2011 a educatiei nationale, Actualizata 2020 Actualizata 2020 prin: - Legea nr. 221/2019 pentru modificarea si completarea Legii educatiei nationale nr. 1/2011; - OUG nr. 79/2019 privind unele masuri in domeniul educatiei si pentru prorogarea unor termene.
Procedura de anulare a obligatiilor de plata accesorii, din 19.09.2019
Publicata in Monitorul Oficial nr. 786 din 27.09.2019 si aprobata prin Ordinul MFP nr. 3126/2019.
Ordonanta nr. 6/2019 privind instituirea unor facilitati fiscale
Ordonanta nr. 6/2019 privind instituirea unor facilitati fiscale
Ordonanta de urgenta nr. 60/2019 privind reglementarea unor masuri pentru stingerea unor obligatii fiscale si bugetare
Ordonanta de urgenta nr. 60/2019 privind reglementarea unor masuri pentru stingerea unor obligatii fiscale si bugetare, precum si unele masuri referitoare la obligatiile de plata aferente imprumuturilor din venituri din privatizare si imprumuturilor contractate de statul roman de la institutii de credit si subimprumutate operatorilor economici a fost publicata in Monitorul Oficial nr. 556 din 05.07.2019.
OUG 53/2019 privind aprobarea Programului multianual de finantare a investitiilor pentru modernizarea, reabilitarea, retehnologizarea si extinderea sau infiintarea sistemelor de alimentare centralizata cu energie termica a localitatilor
Ordonanta de urgenta nr. 53/2019 privind aprobarea Programului multianual de finantare a investitiilor pentru modernizarea, reabilitarea, retehnologizarea si extinderea sau infiintarea sistemelor de alimentare centralizata cu energie termica a localitatilor si pentru modificarea si completarea Legii serviciilor comunitare de utilitati publice nr. 51/2006 a fost publicata in Monitorul Oficial nr. 548 din 03.07.2019.
Ordinul MDRAP nr. 1881/2019 - ajutoare de stat pentru regiunile pilot in cadrul initiativei "DG Regio pentru regiuni mai putin dezvoltate"
Ordinul nr. 1881/2019 privind instituirea masurii de sprijin, constand in acordarea unor ajutoare de stat si ajutoare de minimis pentru Sprijinirea specializarii inteligente in regiunile mai putin dezvoltate selectate ca pilot in cadrul initiativei "DG Regio pentru regiuni mai putin dezvoltate" prin Programul operational regional 2014-2020 a fost publicat in Monitorul Oficial nr. 486 din 14.06.2019.




Articole Juridice

Acordurile verticale si acorduri de furnizare si distributie
Sursa: Consiliul Concurentei - Ghidul privind intelegerile verticale

Distributia exclusiva si restrictionarea vanzarilor pasive
Sursa: Consiliul Concurentei - Ghidul privind intelegerile verticale

Un salariat are dreptul, pentru perioada cuprinsa intre concedierea sa nelegala si reintegrarea sa in functia detinuta anterior, la concediu anual pla
Sursa: EuroAvocatura.ro



Jurisprudenţă

Carantina nelegala. Ordonanta presedintiala privind incetarea de indata a masurii carantinarii institutionalizate
Pronuntaţă de: Judecatoria BAIA MARE - SENTINTA CIVILA NR. 3787- Sedinta publica din 18 iunie 2020

Mandatul dat in calitate de asociat unic si administrator al societatii, care vizeaza intreaga activitate comerciala a societatii are natura comercia
Pronuntaţă de: Inalta Curte de Casatie si Justitie - Sectia a II-a civila, Decizia nr. 2003 din 7 noiembrie 2019

Conflict de interese. Folosirea functiei pentru favorizarea unor persoane
Pronuntaţă de: I.C.C.J., Sectia penala, decizia nr. 69/RC din 20 februarie 2020

Ştiri Juridice
Legislaţie

Legea nr. 112/2020 pentru modificarea si completarea Legii nr. 84/1998 privind marcile si indicatiile geografice
Legea nr. 112/2020 pentru modificarea si completarea Legii nr. 84/1998 privind marcile si indicatiil ...

Legea nr. 109/2020 pentru completarea Legii educatiei nationale nr. 1/2011
Legea nr. 109/2020 pentru completarea Legii educatiei nationale nr. 1/2011 ...

Legea nr. 102/2020 pentru modificarea si completarea Legii societatilor nr. 31/1990
Legea nr. 102/2020 pentru modificarea si completarea Legii societatilor nr. 31/1990 ...