Coordonator: Av. Marius-Cătălin Preduţ

Codul muncii comentat 2019 Avocat Marius-Catalin Predut
Prima pagină » Dicţionar Juridic » Drept Fiscal Financiar » Taxa pe valoarea adaugata

Taxa pe valoarea adaugata, Drept Fiscal Financiar

(TVA). Forma sub care exista in prezent taxa generala de consumatie este taxa pe valoarea adaugata (TVA).

Taxa pe valoarea adaugata (impozitul unic incasat fractionat cum mai este denumit) se calculeaza asupra cresterii de valoare, adaugata de fiecare agent economic care participa la ciclul realizarii unui produs sau la executarea unei lucrari care intra sub incidenta acestui impozit.

Platitori de TVA sunt toti agentii economici care vand produse, executa lucrari sau presteaza servicii.

Obiectul impozabil este reprezentat de valoarea bunurilor, a lucrarilor si a serviciilor la preturile de facturare.

Materia impozabila este suma globala a vanzarii.

Suportatorul este consumatorul final.

Pentru a determina sumele de plata catre autoritatea publica orice agent economic infiinteaza cel putin patru conturi: TVA colectata, TVA deductibila, TVA de plata, TVA de recuperat.

Mecanismul prin care se determina TVA datorata bugetului statului il prezentam in continuare succint. In contul TVA colectata se inregistreaza TVA incasata la vanzarea produsului sau lucrarii. In contul TVA deductibila se inregistreaza TVA platita la cumpararea de catre agentul economic a valorilor materiale, la receptionarea lucrarilor care i s-au facut sau la plata prestatiilor in favoarea sa. Aceasta TVA deductibila exprima un drept (o creanta) al platitorului fata de stat. Scazand din TVA colectata TVA deductibila rezulta ceea ce are de platit agentul economic statului (TVA de plata). Daca aceasta diferenta este negativa, adica TVA colectata este mai mica decat TVA deductibila, atunci inseama ca agentul economic are de recuperat de la stat acesta suma. Se observa usor ca agentul economic nu este afectat de TVA, acesta doar il plateste. Cel care il suporta efectiv este consumatorul final.

In ceea ce priveste comertul exterior, nu se plateste TVA pentru exporturi, iar la importuri exista taxa de compensare. Pentru exporturile facute statul restituie firmei TVA deductibila (platita in amonte). In activitatile de export datorita detaxarii marfurile acestea devin mai competitive prin pret. TVA perceput la import are rolul de a compensa pierderile la export care apar datorita detaxarii. Daca marfurile s-ar livra la intern incasarile statului ar creste. De asemenea, prin acest TVA la importuri are loc si o egalizare a sanselor pentru firmele nationale in raport cu cele straine, pentru ca daca nu ar exista TVA de import marfurile externe ar fi mai competitive prin pret decat cele nationale.

TVA are o mare elasticitate fata de procesele economice in sensul ca, daca afacerile se dezvolta si TVA colectata, respectiv TVA de plata vor fi mai mari. Daca vanzarile stagneaza si cuantumul TVA va fi mai mic si in consecinta si incasarile statului. Astfel, TVA ca de altfel toate impozitele indirecte "copiaza" mersul economiei.

TVA este un impozit cu un randament fiscal ridicat, insa ca orice impozit indirect este inechitabil. Acest lucru se traduce prin aceea ca devine regresiv in raport cu cresterea veniturilor si nici nu se preteaza la un minim neimpozabil. Astfel, TVA afecteaza mai pronuntat persoanele cu venituri mici si pe cele care isi afecteaza o mare parte a veniturilor lor pentru cheltuieli de consum (de multe ori independent de vointa lor fiind vorba de cheltuieli de stricta necesitate).

In tara noastra TVA a fost introdus in urma ca catava ani, din urmatoarele considerente:

- necesitatea inlocuirii formulei anacronice a fostului impozit pe circulatia marfurilor;
- pentru cresterea resurselor statului;
- din ratiuni de compatibilizare cu sistemele fiscale din tarile europene.




Alţi termini definiţi în cadrul categoriei Drept Fiscal Financiar: A accepta livrarea, Accizele, Asieta, Balanta platilor, Bilant contabil consolidat, Categorie de impozitare , Cheltuieli publice, Cont de gestiune, Cont de regularizare, Exactiune, Excedent bugetar, Facilitate fiscala, Impozite indirecte, Indicatori financiari, Indicele armonizat al preturilor de consum, Macroeconomie, NTD, Risc reputational, Sistem financiar, Taxele de consumatie,
Articole juridice conexe:
Codul Fiscal: Stabilirea de catre Presedintele A.N.A.F. a criteriilor pentru evaluarea riscului fiscal o incalcare a principiului separatiei puterilor in stat?
1. Notiuni introductive Principiul separatiei puterilor in stat este afirmat de catre legiuitorul constituant inca din primul articol al Legii ...
Data publicării: 2019-05-04
Registrul de evidenta fiscala pentru persoanele fizice 2018
In vigoare din 05.01.2018 In Monitorul Oficial Partea I nr. 10 din 05.01.2018 a fost publicat Ordinul Ministerului Finantelor Publice nr. 3254/2017 p ...
Data publicării: 2018-01-08
Declaratiile fiscale care pot fi depuse online
Contribuabilii pot depune on-line urmatoarele formulare: ...
Data publicării: 2013-10-28
Reinregistrarea in scopuri de TVA
Persoanele a caror inregistrare in scopuri de TVA a fost anulata din oficiu de catre ANAF pot solicita incepand cu data de 8 octombrie 2012, reinregis ...
Data publicării: 2012-10-15
Controverse privind clasificarea contabila a leasingului financiar si operational
Problemele ridicate de contractele de sale and leaseback pun uneori in dificultate companiile de leasing, se arata intr-o analiza ALB Romania. ...
Data publicării: 2008-10-15
Nedepunerea declaratiilor fiscale la termen atrage inactivitatea firmelor
Persoanele juridice care nu depun declaratii fiscale la doua termene consecutive si carora nu li s-a aprobat un regim derogatoriu vor fi declarate ina ...
Data publicării: 2008-06-03
Titlurile de creanta fiscala explicite
Titlurile de creanta bugetara explicite sunt actele emise de catre organele fiscale in scopul stabilirii impozitelor, taxelor, etc., precum si, in mod ...
Data publicării: 2008-01-01

Ştiri Juridice conexe:
Camera Consultantilor Fiscali a publicat data si tematica pentru sustinerea examenului de atribuire a calitatii de consultant fiscal sau de consultant fiscal asistent - sesiunea noiembrie 2019
In Monitorul Oficial nr. 738 din 10.09.2019 a fost publicata Hotararea CCF nr, 6/2019 privind sustinerea examenului de atribuire a calitatii de consul ...
Data publicării: 2019-09-10
Au fost operate modificari privind finantarea in Legea Educatiei Nationale
In Monitorul Oficial nr. 371 din 13.05.2019 a fost publicata Legea nr. 103/2019 pentru modificarea si completarea Legii educatiei nationale nr. 1/2011 ...
Data publicării: 2019-05-14
Finantarea pentru protectia copilului si a persoanelor cu dizabilitati au fost prevazute in bugetul de stat pentru tot anul 2019
Prin Legea bugetului de stat pe anul 2019 au fost asigurate pentru intregul an bugetar 2019 resursele necesare pentru finantarea sistemului de protect ...
Data publicării: 2019-04-24
Guvernul a acordat peste 21 000 de lei pentru finantarea construirii unui sediu nou pentru Spitalul Judetean de Urgenta Piatra-Neamt
In Monitorul Oficial nr. 307 din 19.04.2019 a fost publicata Hotararea nr. 227/2019 privind alocarea unei sume din Fondul de rezerva bugetara la dispo ...
Data publicării: 2019-04-20
Noi reglementari privind calculul TVA-ului pentru mai multe livrari sau prestari de servicii. Vezi exemple practice!
In Monitorul Oficial nr. 282 din 12.04.2019 a fost publicata Hotararea Guvernului nr. 213/2019 pentru modificarea si completarea titlului VII "Taxa pe ...
Data publicării: 2019-04-13
Monitorul Oficial din data de 10 mai 2017
Actele normative publicate in Monitorul Oficial nr. 341, 342 si 343 din data de 10.05.2017, Partea I: ...
Data publicării: 2017-05-10
Monitorul Oficial din data de 01 februarie 2017
Actele normative publicate in Monitorul Oficial nr. 91, 92, 93 si 94 din data de 01.02.2017, Partea I: ...
Data publicării: 2017-02-02
Cauzele finalizate de procurorii DNA in luna decembrie 2016, altele decat cele deja mediatizate
Sinteza a cauzelor finalizate de procurorii anticoruptie in luna decembrie 2016, altele decat cele deja mediatizate prin intermediul comunicatelor de ...
Data publicării: 2017-01-10
Monitorul Oficial al Romaniei nr. 113 din 13.02.2015
Actele publicate in Monitorul Oficial al Romaniei nr. 113 din 12 februarie 2015 ...
Data publicării: 2015-02-12
Monitorul Oficial al Romaniei nr. 864 din 27.11.2014
Actele publicate in Monitorul Oficial al Romaniei nr. 864 din 27 noiembrie 2014: ...
Data publicării: 2014-11-28
Administratorul unei societati comerciale retinut pentru evaziune fiscala de peste 10 mil. de euro
Procurorii din cadrul Directiei Nationale Anticoruptie Sectia de combatere a infractiunilor conexe infractiunilor de coruptie au dispus punerea in m ...
Data publicării: 2014-11-19

Jurisprudenţă conexă:
Actiune in rezolutiune. Contract de antrepriza incheiat in forma simplificata
Pronunţată de: Inalta Curte de Casatie si Justitie - Sectia a II-a civila, Decizia nr. 527 din 10 martie 2016
Cheltuieli de judecata. Reducere onorariu avocat
Pronunţată de: Inalta Curte de Casatie si Justitie - Sectia I civila, decizia nr. 866 din 12 aprilie 2016
Incalcarea dreptului exclusiv al titularului marcii
Pronunţată de: Inalta Curte de Casatie si Justitie -Sectia I civila, decizia nr. 891 din 18 martie 2014
TVA. Deducere. Documente justificative. Impozit pe profit. Cheltuieli deductibile. Plata primelor de asigurare al caror beneficiar este directorul gen
Pronunţată de: Decizia nr.1553 din 10 martie 2005, I.C.C.J., Sectia de contencios administrativ si fiscal
Taxa pe valoarea adaugata. Asociatie fara scop lucrativ. Vanzarea bunurilor obtinute din sponsorizari
Pronunţată de: Decizia nr.737 din 26 februarie 2002, Inalta Curte de Casatie si Justitie
Taxa pe valoarea adaugata expert. Cota 0 TVA. Provenienta valutei
Pronunţată de: Decizia nr.461 din 8 februarie 2002, Inalta Curte de Casatie si Justitie
Taxa pe valoare adaugata. Servicii prestate de o firma cu sediul in SUA, in beneficiul unei societati comerciale din Romania
Pronunţată de: Decizia nr.297 din 30 ianuarie 2002, Inalta Curte de Casatie si Justitie
Taxa pe valoare adaugata. Privatizare. Venituri din vanzarea caietelor de sarcini si taxele de participare la licitatii
Pronunţată de: Decizia nr.184 din 23 ianuarie 2002, Inalta Curte de Casatie si Justitie
Taxa pe valoarea adaugata. Investitii. Deducerea unor cheltuieli conform Ordonantei Guvernului nr.3/1992
Pronunţată de: Decizia nr.55 din 15 ianuarie 2002, Inalta Curte de Casatie si Justitie

Legislaţie conexă:
Ordonanta nr. 6/2019 privind instituirea unor facilitati fiscale
Ordonanta nr. 6/2019 privind instituirea unor facilitati fiscale
Ordonanta de urgenta nr. 60/2019 privind reglementarea unor masuri pentru stingerea unor obligatii fiscale si bugetare
Ordonanta de urgenta nr. 60/2019 privind reglementarea unor masuri pentru stingerea unor obligatii fiscale si bugetare, precum si unele masuri referitoare la obligatiile de plata aferente imprumuturilor din venituri din privatizare si imprumuturilor contractate de statul roman de la institutii de credit si subimprumutate operatorilor economici a fost publicata in Monitorul Oficial nr. 556 din 05.07.2019.
OUG 53/2019 privind aprobarea Programului multianual de finantare a investitiilor pentru modernizarea, reabilitarea, retehnologizarea si extinderea sau infiintarea sistemelor de alimentare centralizata cu energie termica a localitatilor
Ordonanta de urgenta nr. 53/2019 privind aprobarea Programului multianual de finantare a investitiilor pentru modernizarea, reabilitarea, retehnologizarea si extinderea sau infiintarea sistemelor de alimentare centralizata cu energie termica a localitatilor si pentru modificarea si completarea Legii serviciilor comunitare de utilitati publice nr. 51/2006 a fost publicata in Monitorul Oficial nr. 548 din 03.07.2019.
Ordinul MDRAP nr. 1881/2019 - ajutoare de stat pentru regiunile pilot in cadrul initiativei "DG Regio pentru regiuni mai putin dezvoltate"
Ordinul nr. 1881/2019 privind instituirea masurii de sprijin, constand in acordarea unor ajutoare de stat si ajutoare de minimis pentru Sprijinirea specializarii inteligente in regiunile mai putin dezvoltate selectate ca pilot in cadrul initiativei "DG Regio pentru regiuni mai putin dezvoltate" prin Programul operational regional 2014-2020 a fost publicat in Monitorul Oficial nr. 486 din 14.06.2019.
Legea nr. 105/2019 privind modificarea si completarea Legii cadastrului si a publicitatii imobiliare nr. 7/1996
In Monitorul Oficial nr. 392 din 20.05.2019 a fost publicata Legea nr. 105/2019 privind modificarea si completarea Legii cadastrului si a publicitatii imobiliare nr. 7/1996, precum si pentru modificarea si completarea altor acte normative.
Ordonanta de urgenta nr. 28/2019 pentru modificarea OUG 77/2011 privind stabilirea unor contributii pentru finantarea unor cheltuieli in domeniul sanatatii
Ordonanta de urgenta nr. 28/2019 pentru modificarea Ordonantei de urgenta a Guvernului nr. 77/2011 privind stabilirea unor contributii pentru finantarea unor cheltuieli in domeniul sanatatii a fost publicata in Monitorul Oficial nr. 358 din 08.05.2019.
OUG 79/2017, privind modificarea Codului Fiscal
Ordonanta de urgenta pentru modificarea si completarea Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal (in viguare de la 1 ianuarie 2018) Publicata in Monitorul Oficial nr. 885 din 10 Noiembrie 2017




Articole Juridice

Manevrarea echipamentului de catre persoane neautorizate. Lipsa instructajului SSM. Acordarea de daune morale salariatului
Sursa: Irina Maria Diculescu

Calificarea juridica si natura fiscala a diurnei externe, a cheltuielulor cu transportul si cazarea. Deducerea diurnei externe. Legislatie incidenta
Sursa: av. Emilia Alexandra Ioana

Operatorul de transport aerian care a efectuat primul zbor este obligat sa acorde compensatii pasagerilor care au suferit o intarziere prelungita
Sursa: EuroAvocatura.ro



Jurisprudenţă

Competenta teritoriala de solutionare a cauzei in materia conflictelor de munca
Pronuntaţă de: ICCJ, Decizia nr. 187 din 30 ianuarie 2019

Constitutionalitatea judecarii cererii de recuzare de catre insisi colegii judecatorului recuzat
Pronuntaţă de: Decizia Curtii Constitutionale nr. 366 din 28 mai 2019

Rejudecarea cauzei. Lipsa motivarii hotararii judecatoresti
Pronuntaţă de: ICCJ, Decizia nr. 124 din 23 ianuarie 2019

Ştiri Juridice

Guvernul a facut modificari privind functionarea Sistemului national unic pentru apeluri de urgenta - cartelele preplatite se vor vinde doar in baza d
04 Sep 2019 | 624

Legislaţie

Procedura de transfer al sumelor recuperate in cadrul asistentei reciproce la recuperare, din 21.08.2019
Procedura de transfer al sumelor recuperate in cadrul asistentei reciproce la recuperare, din 21.08. ...

Ordinul nr. 1581/2019 privind aprobarea Schemei de ajutor de minimis "Implementarea strategiilor de dezvoltare locala in orase/municipii cu o populati
Ordinul nr. 1581/2019 privind aprobarea Schemei de ajutor de minimis "Implementarea strategiilor de ...

Metodologia privind fundamentarea cifrei de scolarizare pentru invatamantul preuniversitar de stat pentru anul scolar 2020-2021
Metodologia privind fundamentarea cifrei de scolarizare pentru invatamantul preuniversitar de stat, ...