Prima pagină
» Legislaţie
» Legislatie Fiscala
» Codul Fiscal, Actualizat 2017
a) parte a teritoriului Romaniei, pentru calatoriile dinspre Romania spre Bulgaria; CAPITOLUL VI: Faptul generator si exigibilitatea taxei pe valoarea adaugata Articolul 280: Faptul generator si exigibilitatea - definitii (1) Faptul generator reprezenta faptul ca prin care sunt realizate conditiile legale necesare pentru exigibilitatea taxei. (2) Exigibilitatea taxei reprezinta date la care autoritatea fiscala devine indreptatita, in baza legii, sa solicite plata catre persoanele obligate la plata taxei, chiar daca plata acestui impozit poate fi amanata. (3) Exigibilitatea platii taxei persoanei reprezinta data la care o are obligatia de a plati taxe la bugetul statului, conform prevederilor art. 326 alin. (1) . (4) Regimul de impozitare aplicabil pentru operatiuni impozabile este regimul in vigoare la data la care intervine fapt generator, cu exceptia cazurilor prevazute la art. 282 alin. (2) , pentru care se aplica regimul de impozitare in vigoare la data exigibilitatii taxei. (5) In cazul operatiunilor pentru care se aplica sistemul TVA la incasare prevazut la art. 282 alin. (3) , regimul de impozitare aplicabil este regimul in vigoare la data la care intervine fapt generator, cu exceptia situatiilor in care se emite sau factura sau se incaseaza un avans, inainte de data la care intervine fapt generator. In aceste situatii se aplica regimul de impozitare in vigoare la data emiterii facturii sau la data incasarii avansului, dupa caz.
(6) In cazul schimbarii regimului de impozitare se procedeaza la regularizare pentru a se aplica regimul de impozitare in vigoare la data livrarii de bunuri sau prestarii de servicii pentru cazurile prevazute la art. 282 alin. (2) lit. a) , numai daca factura este emisa pentru contravaloarea partiala a livrarii de bunuri ori a prestarii de servicii, si la art. 282 alin. (2) lit. b) , daca a fost incasat un avans pentru valoarea partiala a livrarii de bunuri sau a prestarii de servicii, mai putin in cazul operatiunilor pentru care se aplica sistemul TVA la incasare, pentru a se aplica regulile stabilitate la art. 282 alin. (7) . Prin exceptie, micile intreprinderi prevazute la art. 310, care se inregistreaza in scopuri de TVA conform art. 316, procedeaza la regularizare in vederea aplicarii regimului de impozitare in vigoare la data livrarii de bunuri sau prestarii de servicii in cazurile prevazute la art. 282 alin. (2) lit. a) si b) , pentru faptele emise si/sau avansurile care au fost incasate, inainte de inregistrarea in scopuri de TVA, pentru contravaloarea partiala sau integrala a livrarii de bunuri ori a prestarii de servicii .
(7) Prin exceptie de la prevederile alin. (4) -(6) , in cazul modificarilor de cota se aplica prevederile art. 291 alin. (4) si (6) , iar pentru operatiuni prevazute la art. 331 regimul aplicabil este cel de la data la care intervine exigibilitatea taxei conform art. 282 alin. (1) si (2) .
Articolul 281: Faptul generator pentru livrari de bunuri si prestari de servicii
(1) Faptul generator intervine la data livrarii bunurilor sau la data prestarii serviciilor, cu exceptii prevazute in prezentul capitol. (4) Pentru stocurile la dispozitia clientului se considera ca livrarea bunurilor are loc la data la care clientul retrage bunurile din stoc in vederea utilizarii, in principal pentru activitatea de productie.
(2) Pentru bunurile livrate in baza unui contract de consignatie se considera ca livrarea bunurilor de la consignant la consignatar are loc la data la care bunurile sunt livrate de consignatar clientilor sai.
(3) Pentru bunurile transmise in vederea testarii sau verificarii conformitatii, se considera ca livrarea bunurilor are loc la data acceptarii bunurilor de beneficiar . (6) Pentru livrarile de bunuri corporale, inclusiv de bunuri imobile, data livrarii este data la care intervine transferul dreptului de a dispune de bunuri ca un proprietar. Prin exceptie, in cazul contractelor care prevad ca plata se efectueaza in rate sau al oricarui alt tip de contract care prevede ca proprietatea este atribuita cel mai tarziu in momentul platii ultimei sume scadente, cu exceptia contractelor de leasing, data livrarii este data la care bunul. este predat beneficiarului.
(5) Prin normele metodologice sunt definite contracte de consignatie, stocurile la dispozitia clientului, bunurile livrate in vederea testarii sau a verificarii conformitatii. (7) Prestarile de servicii determina decontari sau plati succesive, cum sunt servicii de care constructii-montaj, consultanta, cercetare, expertiza si alte servicii similare, sunt considerate efectuate la data la care sunt emise situatii de lucrari, rapoarte de lucru, alte documente. similare pe baza carora se stabilesc serviciile efectuate sau, dupa caz, in functie de prevederile contractuale, la data acceptarii acestora de catre beneficiar . (8) In cazul livrarilor de bunuri si al prestarilor de servicii care se efectueaza continuu, altele decat cele prevazute la alin. (7) , cum sunt: a€‹a€‹livrarile de gaze naturale, de apa, serviciile de telefonie, livrarile de energie electrica si altele, se considera ca livrarea/prestarea este efectuata la datele specificate in contract pentru plata bunurilor livrate sau a serviciilor prestate sau la data emiterii unei facturi, dar perioada de decontare nu poate depasi un an. (9) In cazul operatiunilor de inchiriere, leasing, concesionare, arendare de bunuri, acordare cu plata pe o anumita perioada a unor drepturi reale, precum dreptul de uzufruct si superficia, asupra unui bun imobil, serviciul se considera efectuat la fiecare data specificata in contract pentru efectuarea platii. (10) Prestarile de servicii pentru care taxa este datorata catre beneficiarii serviciilor in conformitate cu art. 307 alin. (2) , care sunt prestate continuu pe o perioada mai mare de un an si care nu determina decontari sau plati in cursul acestei perioade, se considera efectuate la expirarea fiecarui an calendaristic, atat timp cat prestarea serviciilor nu a incetat. (11) Prin exceptie de la prevederile alin. (8) , livrarea continua de bunuri, altele decat cele prevazute la art. 275 alin. (1) lit. e) si f), pe o perioada care depaseste o luna calendaristica, care sunt expediate sau transportate intr-un alt stat membru decat cel in care incepe expedierea ori transportul bunurilor si care sunt livrate in regim de scutire de TVA sau care sunt transferate in regim de scutire de TVA intr-un alt stat membru de catre o persoana impozabila in scopul desfasurarii activitatii sale economice, in conformitate cu conditiile de stabilitate la art. 294 alin. (2) , se considera ca fiind efectuata in momentul incheierii fiecarei luni calendaristice, atat timp cat livrarea de bunuri nu a incetat. (12) Prestarile de servicii care nu se regasesc la alin. (7) -(10) se considera efectuate la data finalizarii prestarii serviciului respectiv. Articolul 282: Exigibilitatea pentru livrari de bunuri si prestari de servicii (1) Exigibilitatea taxei intervine la data la care are loc fapt generator.
(2) Prin exceptie de la prevederile alin. (1) , exigibilitatea taxei intervine:
a) la data emiterii unei facturi, inainte de data la care intervine fapt generator; c) la data extragerii numerarului, pentru livrarile de bunuri sau prestarile de servicii realizate prin masini automate de vanzare, de jocuri sau alte masini similare. (3) Prin exceptie de la prevederile alin. (1) si alin. (2) lit. a) , exigibilitatea taxei intervine la data incasarii contravalorii integrale sau partiale a livrarii de bunuri ori a prestarii de servicii, in persoanele impozabile care opteaza in acest sens, denumite in continuare persoane care aplica sistemul TVA la incasare. Sunt eligibile pentru aplicarea sistemului TVA la incasare: a) persoane impozabile inregistrate in scopuri de TVA conform art. 316, care au sediul activitatii economice in Romania conform art. 266 alin. (2) lit. a) , a caror cifra de afaceri in anul calendaristic precedent nu a depasit plafonul de 2.250.000 lei. Persoana impozabila care in anul precedent nu a aplicat sistemul TVA la incasare, dar a carei cifra de afaceri pentru anul respectiv este inferior plafonului de 2.250.000 lei si care opteaza pentru aplicarea sistemului TVA la incasare, aplica sistemul TVA la incasare incepand cu prima zi . a celei de-a doua perioade fiscale din anul urmator celui in care nu a depasit plafonul, cu conditia ca la data exercitarii optiunii sa nu fi depasit plafonul pentru anul in curs. Cifra de afaceri pentru calculul plafonului de 2.250.000 lei este constituita din valoarea totala a livrarilor de bunuri si a prestarilor de servicii taxabile si/sau scutite de TVA, precum si a operatiunilor rezultate din activitati economice pentru care locul livrarii/prestarii se considera ca. fiind in strainatate, conform art. 275 si 278, realizat in cursul anului calendaristic; b) persoane impozabile, care au sediul activitatii economice in Romania conform art. 266 alin. (2) lit. a) , care se inregistreaza in scopurile de TVA conform art. 316 in cursul anului si care opteaza pentru aplicarea sistemului TVA la incasare incepand cu date inregistrarii in scopuri de TVA. (4) Nu sunt eligibile pentru aplicarea sistemului TVA la incasare: a) persoanele impozabile care fac parte dintr-un grup fiscal unic conform prevederilor art. 269 a€‹a€‹alin. (9) ; b) persoanele impozabile care nu sunt stabilite in Romania conform art. 266 alin. (2) lit. A) ; c) persoanele impozabile care in anul precedent au depasit plafonul de 2.250.000 lei prevazut la alin. (3) lit. A) ;
b) la data la care se incaseaza avansul, pentru platile in avans efectuate inainte de data la care intervine fapt generator. Avansurile reprezinta plata partiala sau integrala a contravalorii bunurilor si servicii, efectuate inainte de data livrarii ori prestarii acestora;
d) persoanele impozabile care se inregistreaza in scopuri de TVA conform art. 316 in cursul anului si care au depasit plafonul de 2.250.000 lei prevazut la alin. (3) lit. a) in anul precedent sau in anul calendaristic in curs, calculat in functie de operatiuni realizate in perioada in care respectiva persoana a avut un cod valabil de TVA conform art. 316.
(5) Persoana impozabila care opteaza pentru aplicarea sistemului TVA la incasare este obligata sa aplice sistemul respectiv cel putin pana la sfarsitul anului calendaristic in care a optat pentru aplicarea sistemului, cu exceptia situatiei in care in cursul aceluiasi an cifra de afaceri depaseste plafonul. de 2.250.000 lei, caz in care sistemul se aplica pana la sfarsitul perioadei fiscale urmatoare celei in care plafonul a fost depasit. Daca in primul an de aplicare a sistemului TVA la incasarea persoanei impozabila nu depaseste plafonul de 2.250.000 lei, poate aplica sistemul TVA la incasare pana la sfarsitul perioadei fiscale in care cel putin 2.250.000 lei, calculat pentru fiecare an calendaristic in parte, a fost depasit pe acest unui an calendaristic. Orice persoana impozabila care a optat pentru aplicarea sistemului TVA la incasare si care nu depaseste in cursul unui plafon de 2.250.000 lei poate renunta la aplicarea sistemului respectiv oricand in cursul anului, prin depunerea notificarii organului fiscal competent intre date de 1 si. 25 ale lunii, cu exceptia primului an in care a optat pentru aplicarea sistemului. Radierea persoanelor respective din Registrul persoanelor care aplica sistemul TVA la incasare se opereaza de organele fiscale competente incepand cu prima zi a perioadei fiscale urmatoare celei in care a fost depusa notificarea .
(6) Persoanele impozabile care opteaza pentru aplicarea sistemului TVA la incasare aplica sistemului respectiv numai pentru operatiuni pentru care locul livrarii, conform prevederilor art. 275, sau locul prestarii, conform prevederilor art. 278, se considera a fi in Romania, dar nu aplica sistemul respectiv pentru urmatoarele operatiuni care intra sub incidente regulilor generale privind exigibilitatea TVA:
a) livrarile de bunuri/prestarile de servicii pentru care beneficiarul este persoana obligata la plata taxei conform art. 307 alin. (2) -(6) sau art. 331;
b) livrarile de bunuri/prestarile de servicii care sunt scutite de TVA;
c) operatiunile supuse regimurilor speciale prevazute la art. 311-313;
d) livrarile de bunuri/prestarile de servicii pentru care beneficiarul este o persoana afiliata furnizorului/prestatorului potrivit art. 7 pct. 26.
(7) In cazul facturilor emise de persoane impozabile inainte de intrarea sau isiirea in/din sistemul de TVA la incasarea se aplica urmatoarele reguli:
a) in cazul faptelor pentru contravaloarea totala a livrarii de bunuri ori a prestarii de servicii emise inainte de date intrarii in sistemul de TVA la incasare, indiferent daca acestea sunt sau nu incasate, pentru care face ca generator de taxa intervine dupa intrarea in sistemul TVA la incasare, nu se aplica prevederile alin. (3) si (5) , in cazul facturilor pentru contravaloarea partiala a livrarii de bunuri sau a prestarii de emisie inainte de date intrarii in sistemul de TVA la incasare, care au fost ori nu incasate, pentru care sa faca generator de taxa intervine dupa. data intrarii persoanei impozabile in sistem, se vor aplica prevederile alin. (3) si (5) pentru diferentele care vor fi facturate dupa date intrarii in sistemul de TVA la incasare al persoanelor impozabile;
b) in cazul faptelor pentru contravaloarea totala a livrarii de bunuri sau a prestarii de servicii emise inainte de data iesirii din sistemul de TVA la incasare, indiferent daca acestea sunt ori nu incasate, pentru care arata generator de taxa intervine dupa isirea sistemului TVA la incasare, se continua aplicarea sistemului, respectiv exigibilitatea taxei intervine conform alin. (3) si (5) . In cazul facturilor pentru contravaloarea partiala a livrarii de bunuri sau a prestarii de servicii emise inainte de data iesirii din sistemul de TVA la incasare, pentru care face acest lucru generator de taxa intervine dupa data iesirii persoanei impozabile din sistemul TVA la incasare, se vor aplica prevederile alin. . (3) si (5) numai pentru taxa aferenta contravalorii partiale a livrarilor/prestarilor facturate inainte de isirea din sistem a persoanelor impozabile.
Citeşte mai multe despre:
Codul Fiscal Legea 227/2015 Codul fiscal 2017 Codul fiscal actualizat 2017
Consultă un avocat online
MCP Cabinet avocati - Specializati in litigii de munca, comerciale, civile si de natura administrativa.
Prima pagină » Legislaţie
Ultimele acte normative publicate:
Codul Fiscal, Actualizat 2017
82038 citiri
Secţiunea:
Legislatie Fiscala
CODUL FISCAL Actualizat 2017 (Legea 227/2015)
Actualizat prin:
Ordonanta de urgenta 84/2016 pentru modificarea si completarea unor acte normative din domeniul financiar-fiscal (publicata in M. Oficial nr. 977 din 06 decembrie 2016)
Actualizat prin:
Ordonanta de urgenta 84/2016 pentru modificarea si completarea unor acte normative din domeniul financiar-fiscal (publicata in M. Oficial nr. 977 din 06 decembrie 2016)
Suma de bani din venitul unei persoane fizice sau juridice varsata la bugetul statului sau la bugetele locale in virtutea unei legi care prevede acest lucru.
Este acel raport juridic in continutul caruia intra dreptul subiectului activ, denumit creditor, de a cere subiectului pasiv, denumit debitor, sa dea, sa faca sau sa nu faca ceva, sub sanctiunea constrangerii de stat in cazul neexecutarii de buna voie.
Primirea unei sume de bani de la o persoana fizica sau juridica in numerar
Document justificativ care sta la baza operatiunilor de vanzare - cumparare, emisa de catre furnizor si care cuprinde:
In domeniul fiscalitatii, situatia sau evenimentul care antreneaza exigibilitatea impozitului.
Lucruri utile omului, cu valoare economica si susceptibile de apropiere.
Document justificativ care sta la baza operatiunilor de vanzare - cumparare, emisa de catre furnizor si care cuprinde:
Lucruri utile omului, cu valoare economica si susceptibile de apropiere.
Suma de bani acordata cu anticipatie de catre o persoana pentru procurarea unui bun, executarea unei lucrari sau pentru prestarea unui serviciu.
Lucruri utile omului, cu valoare economica si susceptibile de apropiere.
Lucruri utile omului, cu valoare economica si susceptibile de apropiere.
Lucruri utile omului, cu valoare economica si susceptibile de apropiere.
Ansamblul complex de masuri si actiuni realizate pentru a raspunde nevoilor sociale ale persoanelor, familiilor, grupurilor sau comunitatilor,
Lucruri utile omului, cu valoare economica si susceptibile de apropiere.
Reglementate in sectiunea I, cap. II, t. II, C. proc. pen., partea speciala;
Acord liber consimtit intre doua sau mai multe persoane fizice sau juridice, in scopul nasterii, modificarii sau stingerii unor raporturi juridice, rezultat al unor negocieri.
Desemneaza persoana juridica, autoritatea publica locala, asociatia de persoane juridice/autoritati publice locale, care beneficiaza de finantare provenind din asistenta financiara nerambursabila, ca urmare a selectarii cererii de finantare.
Lucruri utile omului, cu valoare economica si susceptibile de apropiere.
Lucruri utile omului, cu valoare economica si susceptibile de apropiere.
Lucruri utile omului, cu valoare economica si susceptibile de apropiere.
Este persoana fizica sau juridica titulara in exclusivitate sau in indiviziune a dreptului real asupra corpului de proprietate supus inscrierii.
Acord liber consimtit intre doua sau mai multe persoane fizice sau juridice, in scopul nasterii, modificarii sau stingerii unor raporturi juridice, rezultat al unor negocieri.
( lat. expertus, de la experior "incerc, dovedesc"). Mijloc de proba, prevazut in sectiunea X, cap. II, t. III, C. proc. pen., partea generala si in diferite legi speciale, consta in rezolvarea unor probleme de stricta specialitate de catre persoane care poseda cunostinte profunde intr-un domneiu dat.
Ca si componenta a structurii organizatorice, totalitate a posturilor care au aceleasi caracteristici principale referitoare la obiective, sarcini, autoritate si responsabilitate.
Desemneaza persoana juridica, autoritatea publica locala, asociatia de persoane juridice/autoritati publice locale, care beneficiaza de finantare provenind din asistenta financiara nerambursabila, ca urmare a selectarii cererii de finantare.
Lucruri utile omului, cu valoare economica si susceptibile de apropiere.
Acord liber consimtit intre doua sau mai multe persoane fizice sau juridice, in scopul nasterii, modificarii sau stingerii unor raporturi juridice, rezultat al unor negocieri.
Efectuarea de incasari si pe aceasta baza lichidarea obligatiilor de plata prin intermediul conturilor deschise la banci, fara bani in numerar,
Acord liber consimtit intre doua sau mai multe persoane fizice sau juridice, in scopul nasterii, modificarii sau stingerii unor raporturi juridice, rezultat al unor negocieri.
Lucruri utile omului, cu valoare economica si susceptibile de apropiere.
Lucruri utile omului, cu valoare economica si susceptibile de apropiere.
In domeniul fiscalitatii, situatia sau evenimentul care antreneaza exigibilitatea impozitului.
Lucruri utile omului, cu valoare economica si susceptibile de apropiere.
Lucruri utile omului, cu valoare economica si susceptibile de apropiere.
Primirea unei sume de bani de la o persoana fizica sau juridica in numerar
Indicator care masoara rezultatele la nivel microeconomic, reprezentand volumul incasarilor din activitatea proprie intr-o perioada de timp, incasari efectuate la pretul pietei.
Indicator care masoara rezultatele la nivel microeconomic, reprezentand volumul incasarilor din activitatea proprie intr-o perioada de timp, incasari efectuate la pretul pietei.
Primirea unei sume de bani de la o persoana fizica sau juridica in numerar
Cel dintai termen intr-un litigiu civil la care, partile fiind legal citate, pot pune concluzii.
Pretul la care se vand si se cumpara hartiile de valoare si valuta straina.
Lucruri utile omului, cu valoare economica si susceptibile de apropiere.
Primirea unei sume de bani de la o persoana fizica sau juridica in numerar
Suma de bani acordata cu anticipatie de catre o persoana pentru procurarea unui bun, executarea unei lucrari sau pentru prestarea unui serviciu.
In domeniul fiscalitatii, situatia sau evenimentul care antreneaza exigibilitatea impozitului.
Ca si componenta a structurii organizatorice, totalitate a posturilor care au aceleasi caracteristici principale referitoare la obiective, sarcini, autoritate si responsabilitate.
Primirea unei sume de bani de la o persoana fizica sau juridica in numerar
Indicator care masoara rezultatele la nivel microeconomic, reprezentand volumul incasarilor din activitatea proprie intr-o perioada de timp, incasari efectuate la pretul pietei.
Primirea unei sume de bani de la o persoana fizica sau juridica in numerar
Primirea unei sume de bani de la o persoana fizica sau juridica in numerar
Primirea unei sume de bani de la o persoana fizica sau juridica in numerar
Instiintare scrisa a beneficiarului unui acreditiv de catre banca emitenta, asupra faptului ca in favoarea sa a fost deschis un acreditiv;
Primirea unei sume de bani de la o persoana fizica sau juridica in numerar
Lucruri utile omului, cu valoare economica si susceptibile de apropiere.
Lucruri utile omului, cu valoare economica si susceptibile de apropiere.
Primirea unei sume de bani de la o persoana fizica sau juridica in numerar
Lucruri utile omului, cu valoare economica si susceptibile de apropiere.
Lucruri utile omului, cu valoare economica si susceptibile de apropiere.
a) parte a teritoriului Romaniei, pentru calatoriile dinspre Romania spre Bulgaria; CAPITOLUL VI: Faptul generator si exigibilitatea taxei pe valoarea adaugata Articolul 280: Faptul generator si exigibilitatea - definitii (1) Faptul generator reprezenta faptul ca prin care sunt realizate conditiile legale necesare pentru exigibilitatea taxei. (2) Exigibilitatea taxei reprezinta date la care autoritatea fiscala devine indreptatita, in baza legii, sa solicite plata catre persoanele obligate la plata taxei, chiar daca plata acestui impozit poate fi amanata. (3) Exigibilitatea platii taxei persoanei reprezinta data la care o are obligatia de a plati taxe la bugetul statului, conform prevederilor art. 326 alin. (1) . (4) Regimul de impozitare aplicabil pentru operatiuni impozabile este regimul in vigoare la data la care intervine fapt generator, cu exceptia cazurilor prevazute la art. 282 alin. (2) , pentru care se aplica regimul de impozitare in vigoare la data exigibilitatii taxei. (5) In cazul operatiunilor pentru care se aplica sistemul TVA la incasare prevazut la art. 282 alin. (3) , regimul de impozitare aplicabil este regimul in vigoare la data la care intervine fapt generator, cu exceptia situatiilor in care se emite sau factura sau se incaseaza un avans, inainte de data la care intervine fapt generator. In aceste situatii se aplica regimul de impozitare in vigoare la data emiterii facturii sau la data incasarii avansului, dupa caz.
(6) In cazul schimbarii regimului de impozitare se procedeaza la regularizare pentru a se aplica regimul de impozitare in vigoare la data livrarii de bunuri sau prestarii de servicii pentru cazurile prevazute la art. 282 alin. (2) lit. a) , numai daca factura este emisa pentru contravaloarea partiala a livrarii de bunuri ori a prestarii de servicii, si la art. 282 alin. (2) lit. b) , daca a fost incasat un avans pentru valoarea partiala a livrarii de bunuri sau a prestarii de servicii, mai putin in cazul operatiunilor pentru care se aplica sistemul TVA la incasare, pentru a se aplica regulile stabilitate la art. 282 alin. (7) . Prin exceptie, micile intreprinderi prevazute la art. 310, care se inregistreaza in scopuri de TVA conform art. 316, procedeaza la regularizare in vederea aplicarii regimului de impozitare in vigoare la data livrarii de bunuri sau prestarii de servicii in cazurile prevazute la art. 282 alin. (2) lit. a) si b) , pentru faptele emise si/sau avansurile care au fost incasate, inainte de inregistrarea in scopuri de TVA, pentru contravaloarea partiala sau integrala a livrarii de bunuri ori a prestarii de servicii .
(7) Prin exceptie de la prevederile alin. (4) -(6) , in cazul modificarilor de cota se aplica prevederile art. 291 alin. (4) si (6) , iar pentru operatiuni prevazute la art. 331 regimul aplicabil este cel de la data la care intervine exigibilitatea taxei conform art. 282 alin. (1) si (2) .
Articolul 281: Faptul generator pentru livrari de bunuri si prestari de servicii
(1) Faptul generator intervine la data livrarii bunurilor sau la data prestarii serviciilor, cu exceptii prevazute in prezentul capitol. (4) Pentru stocurile la dispozitia clientului se considera ca livrarea bunurilor are loc la data la care clientul retrage bunurile din stoc in vederea utilizarii, in principal pentru activitatea de productie.
(2) Pentru bunurile livrate in baza unui contract de consignatie se considera ca livrarea bunurilor de la consignant la consignatar are loc la data la care bunurile sunt livrate de consignatar clientilor sai.
(3) Pentru bunurile transmise in vederea testarii sau verificarii conformitatii, se considera ca livrarea bunurilor are loc la data acceptarii bunurilor de beneficiar . (6) Pentru livrarile de bunuri corporale, inclusiv de bunuri imobile, data livrarii este data la care intervine transferul dreptului de a dispune de bunuri ca un proprietar. Prin exceptie, in cazul contractelor care prevad ca plata se efectueaza in rate sau al oricarui alt tip de contract care prevede ca proprietatea este atribuita cel mai tarziu in momentul platii ultimei sume scadente, cu exceptia contractelor de leasing, data livrarii este data la care bunul. este predat beneficiarului.
(5) Prin normele metodologice sunt definite contracte de consignatie, stocurile la dispozitia clientului, bunurile livrate in vederea testarii sau a verificarii conformitatii. (7) Prestarile de servicii determina decontari sau plati succesive, cum sunt servicii de care constructii-montaj, consultanta, cercetare, expertiza si alte servicii similare, sunt considerate efectuate la data la care sunt emise situatii de lucrari, rapoarte de lucru, alte documente. similare pe baza carora se stabilesc serviciile efectuate sau, dupa caz, in functie de prevederile contractuale, la data acceptarii acestora de catre beneficiar . (8) In cazul livrarilor de bunuri si al prestarilor de servicii care se efectueaza continuu, altele decat cele prevazute la alin. (7) , cum sunt: a€‹a€‹livrarile de gaze naturale, de apa, serviciile de telefonie, livrarile de energie electrica si altele, se considera ca livrarea/prestarea este efectuata la datele specificate in contract pentru plata bunurilor livrate sau a serviciilor prestate sau la data emiterii unei facturi, dar perioada de decontare nu poate depasi un an. (9) In cazul operatiunilor de inchiriere, leasing, concesionare, arendare de bunuri, acordare cu plata pe o anumita perioada a unor drepturi reale, precum dreptul de uzufruct si superficia, asupra unui bun imobil, serviciul se considera efectuat la fiecare data specificata in contract pentru efectuarea platii. (10) Prestarile de servicii pentru care taxa este datorata catre beneficiarii serviciilor in conformitate cu art. 307 alin. (2) , care sunt prestate continuu pe o perioada mai mare de un an si care nu determina decontari sau plati in cursul acestei perioade, se considera efectuate la expirarea fiecarui an calendaristic, atat timp cat prestarea serviciilor nu a incetat. (11) Prin exceptie de la prevederile alin. (8) , livrarea continua de bunuri, altele decat cele prevazute la art. 275 alin. (1) lit. e) si f), pe o perioada care depaseste o luna calendaristica, care sunt expediate sau transportate intr-un alt stat membru decat cel in care incepe expedierea ori transportul bunurilor si care sunt livrate in regim de scutire de TVA sau care sunt transferate in regim de scutire de TVA intr-un alt stat membru de catre o persoana impozabila in scopul desfasurarii activitatii sale economice, in conformitate cu conditiile de stabilitate la art. 294 alin. (2) , se considera ca fiind efectuata in momentul incheierii fiecarei luni calendaristice, atat timp cat livrarea de bunuri nu a incetat. (12) Prestarile de servicii care nu se regasesc la alin. (7) -(10) se considera efectuate la data finalizarii prestarii serviciului respectiv. Articolul 282: Exigibilitatea pentru livrari de bunuri si prestari de servicii (1) Exigibilitatea taxei intervine la data la care are loc fapt generator.
(2) Prin exceptie de la prevederile alin. (1) , exigibilitatea taxei intervine:
a) la data emiterii unei facturi, inainte de data la care intervine fapt generator; c) la data extragerii numerarului, pentru livrarile de bunuri sau prestarile de servicii realizate prin masini automate de vanzare, de jocuri sau alte masini similare. (3) Prin exceptie de la prevederile alin. (1) si alin. (2) lit. a) , exigibilitatea taxei intervine la data incasarii contravalorii integrale sau partiale a livrarii de bunuri ori a prestarii de servicii, in persoanele impozabile care opteaza in acest sens, denumite in continuare persoane care aplica sistemul TVA la incasare. Sunt eligibile pentru aplicarea sistemului TVA la incasare: a) persoane impozabile inregistrate in scopuri de TVA conform art. 316, care au sediul activitatii economice in Romania conform art. 266 alin. (2) lit. a) , a caror cifra de afaceri in anul calendaristic precedent nu a depasit plafonul de 2.250.000 lei. Persoana impozabila care in anul precedent nu a aplicat sistemul TVA la incasare, dar a carei cifra de afaceri pentru anul respectiv este inferior plafonului de 2.250.000 lei si care opteaza pentru aplicarea sistemului TVA la incasare, aplica sistemul TVA la incasare incepand cu prima zi . a celei de-a doua perioade fiscale din anul urmator celui in care nu a depasit plafonul, cu conditia ca la data exercitarii optiunii sa nu fi depasit plafonul pentru anul in curs. Cifra de afaceri pentru calculul plafonului de 2.250.000 lei este constituita din valoarea totala a livrarilor de bunuri si a prestarilor de servicii taxabile si/sau scutite de TVA, precum si a operatiunilor rezultate din activitati economice pentru care locul livrarii/prestarii se considera ca. fiind in strainatate, conform art. 275 si 278, realizat in cursul anului calendaristic; b) persoane impozabile, care au sediul activitatii economice in Romania conform art. 266 alin. (2) lit. a) , care se inregistreaza in scopurile de TVA conform art. 316 in cursul anului si care opteaza pentru aplicarea sistemului TVA la incasare incepand cu date inregistrarii in scopuri de TVA. (4) Nu sunt eligibile pentru aplicarea sistemului TVA la incasare: a) persoanele impozabile care fac parte dintr-un grup fiscal unic conform prevederilor art. 269 a€‹a€‹alin. (9) ; b) persoanele impozabile care nu sunt stabilite in Romania conform art. 266 alin. (2) lit. A) ; c) persoanele impozabile care in anul precedent au depasit plafonul de 2.250.000 lei prevazut la alin. (3) lit. A) ;
b) la data la care se incaseaza avansul, pentru platile in avans efectuate inainte de data la care intervine fapt generator. Avansurile reprezinta plata partiala sau integrala a contravalorii bunurilor si servicii, efectuate inainte de data livrarii ori prestarii acestora;
d) persoanele impozabile care se inregistreaza in scopuri de TVA conform art. 316 in cursul anului si care au depasit plafonul de 2.250.000 lei prevazut la alin. (3) lit. a) in anul precedent sau in anul calendaristic in curs, calculat in functie de operatiuni realizate in perioada in care respectiva persoana a avut un cod valabil de TVA conform art. 316.
(5) Persoana impozabila care opteaza pentru aplicarea sistemului TVA la incasare este obligata sa aplice sistemul respectiv cel putin pana la sfarsitul anului calendaristic in care a optat pentru aplicarea sistemului, cu exceptia situatiei in care in cursul aceluiasi an cifra de afaceri depaseste plafonul. de 2.250.000 lei, caz in care sistemul se aplica pana la sfarsitul perioadei fiscale urmatoare celei in care plafonul a fost depasit. Daca in primul an de aplicare a sistemului TVA la incasarea persoanei impozabila nu depaseste plafonul de 2.250.000 lei, poate aplica sistemul TVA la incasare pana la sfarsitul perioadei fiscale in care cel putin 2.250.000 lei, calculat pentru fiecare an calendaristic in parte, a fost depasit pe acest unui an calendaristic. Orice persoana impozabila care a optat pentru aplicarea sistemului TVA la incasare si care nu depaseste in cursul unui plafon de 2.250.000 lei poate renunta la aplicarea sistemului respectiv oricand in cursul anului, prin depunerea notificarii organului fiscal competent intre date de 1 si. 25 ale lunii, cu exceptia primului an in care a optat pentru aplicarea sistemului. Radierea persoanelor respective din Registrul persoanelor care aplica sistemul TVA la incasare se opereaza de organele fiscale competente incepand cu prima zi a perioadei fiscale urmatoare celei in care a fost depusa notificarea .
(6) Persoanele impozabile care opteaza pentru aplicarea sistemului TVA la incasare aplica sistemului respectiv numai pentru operatiuni pentru care locul livrarii, conform prevederilor art. 275, sau locul prestarii, conform prevederilor art. 278, se considera a fi in Romania, dar nu aplica sistemul respectiv pentru urmatoarele operatiuni care intra sub incidente regulilor generale privind exigibilitatea TVA:
a) livrarile de bunuri/prestarile de servicii pentru care beneficiarul este persoana obligata la plata taxei conform art. 307 alin. (2) -(6) sau art. 331;
b) livrarile de bunuri/prestarile de servicii care sunt scutite de TVA;
c) operatiunile supuse regimurilor speciale prevazute la art. 311-313;
d) livrarile de bunuri/prestarile de servicii pentru care beneficiarul este o persoana afiliata furnizorului/prestatorului potrivit art. 7 pct. 26.
(7) In cazul facturilor emise de persoane impozabile inainte de intrarea sau isiirea in/din sistemul de TVA la incasarea se aplica urmatoarele reguli:
a) in cazul faptelor pentru contravaloarea totala a livrarii de bunuri ori a prestarii de servicii emise inainte de date intrarii in sistemul de TVA la incasare, indiferent daca acestea sunt sau nu incasate, pentru care face ca generator de taxa intervine dupa intrarea in sistemul TVA la incasare, nu se aplica prevederile alin. (3) si (5) , in cazul facturilor pentru contravaloarea partiala a livrarii de bunuri sau a prestarii de emisie inainte de date intrarii in sistemul de TVA la incasare, care au fost ori nu incasate, pentru care sa faca generator de taxa intervine dupa. data intrarii persoanei impozabile in sistem, se vor aplica prevederile alin. (3) si (5) pentru diferentele care vor fi facturate dupa date intrarii in sistemul de TVA la incasare al persoanelor impozabile;
b) in cazul faptelor pentru contravaloarea totala a livrarii de bunuri sau a prestarii de servicii emise inainte de data iesirii din sistemul de TVA la incasare, indiferent daca acestea sunt ori nu incasate, pentru care arata generator de taxa intervine dupa isirea sistemului TVA la incasare, se continua aplicarea sistemului, respectiv exigibilitatea taxei intervine conform alin. (3) si (5) . In cazul facturilor pentru contravaloarea partiala a livrarii de bunuri sau a prestarii de servicii emise inainte de data iesirii din sistemul de TVA la incasare, pentru care face acest lucru generator de taxa intervine dupa data iesirii persoanei impozabile din sistemul TVA la incasare, se vor aplica prevederile alin. . (3) si (5) numai pentru taxa aferenta contravalorii partiale a livrarilor/prestarilor facturate inainte de isirea din sistem a persoanelor impozabile.
Afişează Codul Fiscal, Actualizat 2017 pe o singură pagină
Citeşte mai multe despre:
Codul Fiscal Legea 227/2015 Codul fiscal 2017 Codul fiscal actualizat 2017 Consultă un avocat onlineMCP Cabinet avocati - Specializati in litigii de munca, comerciale, civile si de natura administrativa.
Prima pagină » Legislaţie
Legislatie
Codurile Esentiale ⁞ Legislatia Muncii si Asigurarilor sociale ⁞ Legislatie Imobiliara ⁞ Legislatie Civila ⁞ Legislatie Penala ⁞ Legislatie Comerciala ⁞ Legislatie Fiscala ⁞ Legislatie pentru desfasurarea activitatilor profesionale. Statute ⁞ Legislatie Proprietate Intelectuala ⁞ Legislatia Domeniul Agricol ⁞ Contencios Administrativ ⁞ Legislatie Financiar-Bancara ⁞ EuroLegislatie ⁞ Decizii ale Curtii Constitutionale ⁞ Recursuri in interesul legii ⁞ Diverse Domenii juridice ⁞ Regulamente ⁞ Cauze CEDO ⁞ Arhiva Monitorului Oficial
Codurile Esentiale ⁞ Legislatia Muncii si Asigurarilor sociale ⁞ Legislatie Imobiliara ⁞ Legislatie Civila ⁞ Legislatie Penala ⁞ Legislatie Comerciala ⁞ Legislatie Fiscala ⁞ Legislatie pentru desfasurarea activitatilor profesionale. Statute ⁞ Legislatie Proprietate Intelectuala ⁞ Legislatia Domeniul Agricol ⁞ Contencios Administrativ ⁞ Legislatie Financiar-Bancara ⁞ EuroLegislatie ⁞ Decizii ale Curtii Constitutionale ⁞ Recursuri in interesul legii ⁞ Diverse Domenii juridice ⁞ Regulamente ⁞ Cauze CEDO ⁞ Arhiva Monitorului Oficial
| HEADLINE LEGISLATIE |
Ultimele acte normative publicate:
OUG nr. 36/2025 pentru stabilirea unor masuri privind personalul platit din fonduri publice
Din domeniul:
Legislatia Muncii si Asigurarilor sociale
Din domeniul:
Legislatia Muncii si Asigurarilor sociale
HG 295/2025, privind REVISAL-ul - Registrul electronic de evidenta a salariatilor
Din domeniul:
Legislatia Muncii si Asigurarilor sociale
Din domeniul:
Legislatia Muncii si Asigurarilor sociale
Asistenţă juridică şi reprezentare litigii şi conflicte de muncă
www.mcp-avocati.ro
OUG nr. 156/2024 (Ordonanta trenulet 2024 - 2025 sau Ordonanta Austeritatii 2025) privind unele masuri fiscal-bugetare in domeniul cheltuielilor publice pentru fundamentarea bugetului general
Din domeniul:
Legislatie Fiscala
Din domeniul:
Legislatie Fiscala
OUG nr. 153/2024 privind stabilirea unor masuri la nivelul administratiei publice centrale
Din domeniul:
Contencios Administrativ
Din domeniul:
Contencios Administrativ
Codul muncii 2025. Legea 53/2003, actualizata 2025
Din domeniul:
Legislatia Muncii si Asigurarilor sociale
Din domeniul:
Legislatia Muncii si Asigurarilor sociale
Legea nr. 183/2024 privind statutul personalului de cercetare, dezvoltare si inovare
Din domeniul:
Legislatie pentru desfasurarea activitatilor profesionale. Statute
Din domeniul:
Legislatie pentru desfasurarea activitatilor profesionale. Statute
OUG 62/2024, privind unele masuri pentru solutionarea proceselor privind salarizarea personalului platit din fonduri publice, precum si a proceselor privind prestatii de asigurari sociale
Din domeniul:
Legislatia Muncii si Asigurarilor sociale
Din domeniul:
Legislatia Muncii si Asigurarilor sociale
OUG 128/2023 pentru unele masuri referitoare la salarizarea personalului din invatamant si alte sectoare de activitate bugetara
Din domeniul:
Legislatia Muncii si Asigurarilor sociale
Din domeniul:
Legislatia Muncii si Asigurarilor sociale
OUG 127/2023 pentru modificarea si completarea unor acte normative, prorogarea unor termene, precum si unele masuri bugetare
Din domeniul:
Legislatie Fiscala
Din domeniul:
Legislatie Fiscala
Legea 414/2023 privind desfasurarea actiunilor in reprezentare pentru protectia intereselor colective ale consumatorilor
Din domeniul:
Diverse Domenii juridice
Din domeniul:
Diverse Domenii juridice
Legea nr. 412/2023 pentru infiintarea si functionarea punctelor gastronomice locale
Din domeniul:
Legislatie pentru desfasurarea activitatilor profesionale. Statute
Din domeniul:
Legislatie pentru desfasurarea activitatilor profesionale. Statute
Legea 188/1999, actualizata 2024, privind Statutul functionarilor publici
Din domeniul:
Contencios Administrativ
Din domeniul:
Contencios Administrativ
Legea 393/2023 privind statutul asistentului judecatorului
Din domeniul:
Legislatia Muncii si Asigurarilor sociale
Din domeniul:
Legislatia Muncii si Asigurarilor sociale
OUG 21/2023 privind Statutul lucratorului cultural profesionist
Din domeniul:
Legislatia Muncii si Asigurarilor sociale
Din domeniul:
Legislatia Muncii si Asigurarilor sociale
Avocat cu experiență în consultanță juridică și reprezentare în instanță
www.mcp-avocati.ro
OUG 109/2023 privind infiintarea, dezvoltarea si administrarea unui hub financiar la nivelul Ministerului Finantelor
Din domeniul:
Legislatie Fiscala
Din domeniul:
Legislatie Fiscala
Articole JuridiceGestionarea sesizarii adresate profesionistului direct de catre consumator
Sursa: Avocat Bogdan Deaconu
Cererea in anularea ordonantei de plata. Calea de atac a debitorului in situatia in care instanta judeca in echitate, cu incalcarea principiului legal
Sursa: Avocat Bogdan Deaconu
Cercetarea disciplinara - Strategia in prevenirea si solutionarea litigiilor de munca in favoarea angajatorului
Sursa: Avocat Bogdan Deaconu
JurisprudenţăIn cat timp poate fi aplicata o sanctiune disciplinara unui salariat?
Pronuntaţă de: Tribunalul Bucuresti
Concursul si perioada de proba. Modalitati diferite de verificare a aptitudinilor profesionale ale salariatului
Pronuntaţă de: Tribunalul Bucuresti
Executarea catre salariati a obligatiilor de plata ale institutiilor publice. Care sume pot fi esalonate?
Pronuntaţă de: Tribunalul Bucuresti
Ştiri Juridice
Tabloul Avocatilor din Romania Tabloul Avocatilor din Republica Moldova Tabloul Consultantilor Fiscali din Romania Tabloul Contabililor din Romania Tabloul Detectivilor Particulari din Romania Tabloul Evaluatorilor din Romania Tabloul Executorilor Judecatoresti din Romania Tabloul Expertilor Judiciari din Romania Tabloul Mediatorilor din Romania Tabloul Notarilor Publici din Romania Tabloul Practicienilor in insolventa din Romania Tabloul Psihologilor din Romania Tabloul Traducatorilor Autorizati din Romania Arhiva Stirilor juridice din anul 2007 Monitorului Oficial al Romaniei, zi de zi