Codul Fiscal 2024 - Legea 227/2015, actualizata 2024

(1) Decontarile intre operatorii economici platitori de accize si operatorii economici cumparatori de produse accizabile se fac integral prin unitati bancare.

(2) Nu intra sub incidenta prevederilor alin. (1) :

a) comercializarea in regim en detail;

b) livrarile de produse accizabile catre operatorii economici care comercializeaza astfel de produse in sistem en detail;

c) livrarile de produse accizabile, efectuate in cadrul sistemului de compensare a obligatiilor fata de bugetul de stat, aprobate prin acte normative speciale. Sumele reprezentand accizele nu pot face obiectul compensarilor daca actele normative speciale nu prevad altfel sau daca nu se face dovada platii accizelor la bugetul statului;

d) livrarile de produse accizabile, in cazul compensarilor efectuate intre operatorii economici prin intermediul Institutului de Management si Informatica, in conformitate cu prevederile legale in vigoare. Sumele reprezentand accizele nu pot face obiectul compensarilor daca nu se face dovada platii accizelor la bugetul de stat .

Art. 437: Valorificarea produselor accizabile intrate, potrivit legii, in proprietatea privata a statului sau care fac obiectul unei proceduri de executare silita

(1) Alcoolul etilic, bauturile alcoolice, precum si produsele energetice intrate, potrivit legii, in proprietatea privata a statului sau care fac obiectul unei proceduri de executare silita si care nu indeplinesc conditiile legale de comercializare pot fi valorificate de catre organele competente catre antrepozite fiscale de productie numai in vederea procesarii. In acest caz, livrarea se face, pe baza de factura, la preturi care nu cuprind accizele.

(2) Alcoolul etilic, bauturile alcoolice, precum si produsele energetice intrate, potrivit legii, in proprietatea privata a statului sau care fac obiectul unei proceduri de executare silita si care indeplinesc conditiile legale de comercializare se valorifica de organele competente catre operatorii economici comercianti, pe baza de factura, la preturi care cuprind si accizele.

(3) Circulatia produselor accizabile prevazute la alin. (1) si (2) intrate, potrivit legii, in proprietatea privata a statului sau care fac obiectul unei proceduri de executare silita nu intra sub incidenta prevederilor sectiunii a 16-a.

(4) Produsele accizabile intrate in proprietatea privata a statului, care nu pot fi valorificate in conditiile prevazute la alin. (1) si (2) , se distrug in conditiile prevazute in reglementarile referitoare la modul si conditiile de valorificare a bunurilor intrate, potrivit legii, in proprietatea privata a statului.

(5) Persoanele care dobandesc bunuri accizabile potrivit alin. (1) si (2) trebuie sa indeplineasca conditiile prevazute de prezenta lege si normele de aplicare a acesteia.

Art. 438: Valorificarea produselor accizabile aflate in proprietatea operatorilor economici aflati in procedura falimentului

(1) Circulatia produselor accizabile aflate in proprietatea operatorilor economici aflati in procedura falimentului prevazuta in Legea nr. 85/2014 privind procedurile de prevenire a insolventei si de insolventa nu intra sub incidenta prevederilor sectiunii a 16-a.

(2) Produsele accizabile aflate in proprietatea operatorilor economici aflati in procedura falimentului si care nu indeplinesc conditiile legale de comercializare pot fi valorificate catre antrepozitarii autorizati si numai in vederea procesarii.

(3) In situatia prevazuta la alin. (2) , livrarea acestor produse se face in regim de supraveghere fiscala pe baza de factura care trebuie sa respecte prevederile art. 319.

CAPITOLUL II: Regimul accizelor nearmonizate

Art. 439: Sfera de aplicare

(1) Accizele nearmonizate sunt venituri datorate la bugetul statului si care se colecteaza conform prevederilor prezentului capitol.

(2) Accizele nearmonizate sunt taxe speciale percepute asupra urmatoarelor produse cu potential de risc redus:

a) produse din tutun incalzit care, prin incalzire, emit un aerosol ce poate fi inhalat, fara a avea loc combustia amestecului de tutun, cu incadrarea tarifara NC 2404 11 00;

b) lichidele cu continut de nicotina destinate inhalarii cu ajutorul unui dispozitiv electronic de tip A«Tigareta electronicaA», cu incadrarea tarifara NC 2404 12 00.

(3) In intelesul prezentului capitol, codul NC reprezinta pozitia tarifara, subpozitia tarifara sau codul tarifar, asa cum este prevazuta/prevazut in Regulamentul (CEE) nr. 2.658/87 al Consiliului din 23 iulie 1987 privind Nomenclatura tarifara si statistica si Tariful Vamal Comun, in vigoare de la 1 ianuarie 2022. Ori de cate ori intervin modificari in nomenclatura combinata se realizeaza corespondenta dintre codurile NC prevazute in prezentul capitol si noile coduri din nomenclatura adoptata in temeiul art. 12 din Regulamentul (CEE) nr. 2.658/87 al Consiliului din 23 iulie 1987 privind Nomenclatura tarifara si statistica si Tariful Vamal Comun.

Art. 440: Faptul generator

Produsele accizabile prevazute la art. 439 sunt supuse accizelor la momentul producerii, achizitiei intracomunitare sau importului acestora pe teritoriul Comunitatii.

Art. 441: Exigibilitatea

Momentul exigibilitatii accizelor intervine:

a) la data receptionarii produselor provenite din achizitii intracomunitare;

b) la data efectuarii formalitatilor de punere in libera circulatie a produselor provenite din operatiuni de import;

c) la data vanzarii pe piata interna a produselor provenite din productia interna.

Art. 442: Nivelul si calculul accizelor

(1) Nivelul accizelor aplicabil de la data de 1 aprilie a fiecarui an, pentru produsele prevazute la art. 439, este nivelul prevazut in anexa nr. 2, care face parte integranta din prezentul titlu .

(2) - Art. 442, alin. (2) din titlul VIII, capitolul II a fost abrogat la 01-aug-2022 de Art. I, punctul 103. din Ordonanta 16/2022.

(3) - Art. 442, alin. (3) din titlul VIII, capitolul II a fost abrogat la 01-aug-2022 de Art. I, punctul 103. din Ordonanta 16/2022.

(3¹) - Art. 442, alin. (3^1) din titlul VIII, capitolul II a fost abrogat la 01-aug-2022 de Art. I, punctul 103. din Ordonanta 16/2022.

(4) Pentru produsele prevazute la art. 439 accizele se datoreaza o singura data si se calculeaza prin aplicarea sumelor fixe pe unitatea de masura asupra cantitatilor produse si comercializate, importate sau achizitionate intracomunitar, dupa caz.

Art. 443: Scutiri

(1) Beneficiaza de regimul de restituire a accizelor virate bugetului de stat pentru produsele prevazute la art. 439 operatorii economici care au achizitionat direct dintr-un stat membru sau din import aceste produse si care ulterior le livreaza in alt stat membru, le exporta ori le returneaza furnizorilor.

(2) Pentru produsele prevazute la art. 439 retrase de pe piata, daca starea sau vechimea acestora le face improprii consumului ori nu mai indeplinesc conditiile de comercializare, accizele platite se restituie la cererea operatorului economic.

(3) Modalitatea si conditiile de acordare a scutirilor prevazute la alin. (1) si (2) se stabilesc prin normele metodologice.

Art. 444: Platitori de accize

(1) Platitorii de accize sunt operatorii economici care produc si comercializeaza in Romania produsele prevazute la art. 439, achizitioneaza din teritoriul Uniunii Europene ori importa produsele prevazute la art. 439.

(2) In sensul alin. (1) , platitorii de accize care produc bunurile prevazute la art. 439 sunt operatorii economici care au in proprietate materia prima si care produc aceste bunuri cu mijloace proprii sau le transmit spre prelucrare la terti, indiferent daca prelucrarea are loc in Romania sau in afara Romaniei.

(3) Operatorul economic care produce, achizitioneaza din alte state membre ale Uniunii Europene sau importa produse supuse accizelor de natura celor prevazute la art. 439 trebuie sa se autorizeze la autoritatea competenta, potrivit prevederilor din normele metodologice.

(4) Operatorul economic care nu are domiciliul fiscal in Romania si intentioneaza sa desfasoare activitati economice cu produse accizabile prevazute la art. 439, pentru care are obligatia platii accizelor in Romania, va desemna un reprezentant fiscal stabilit in Romania pentru a indeplini obligatiile care ii revin potrivit prezentului capitol.

Art. 445: Obligatiile platitorilor

Operatorii economici platitori de accize prevazuti la art. 444 sunt obligati:

a) sa se inregistreze ca platitori de accize la autoritatea fiscala competenta;

b) sa calculeze accizele, sa le evidentieze distinct in factura si sa le verse la bugetul de stat la termenele stabilite, fiind raspunzatori pentru exactitatea calculului si varsarea integrala a sumelor datorate;

c) sa tina evidenta accizelor, conform prevederilor din normele metodologice, si sa depuna anual deconturile privind accizele, conform dispozitiilor legale privind obligatiile de plata, la bugetul de stat, pana la data de 30 aprilie a anului urmator celui de raportare.