Codul Fiscal 2024 - Legea 227/2015, actualizata 2024

d) kerosenul cu codurile NC 2710 19 21 si 2710 19 25;

e) gazul petrolier lichefiat cu codurile NC de la 2711 12 11 pana la 2711 19 00;

f) gazul natural cu codurile NC 2711 11 00 si 2711 21 00;

g) pacura cu codurile NC de la 2710 19 61 pana la 2710 19 69;

h) carbunele si cocsul cu codurile NC 2701, 2702 si 2704.

(4) De asemenea, se datoreaza accize pentru produsele energetice, altele decat cele prevazute la alin. (3) , care sunt destinate a fi utilizate, puse in vanzare ori utilizate drept combustibil pentru incalzire sau combustibil pentru motor . Nivelul accizei se stabileste in functie de destinatie la nivelul aplicabil combustibilului pentru incalzire sau combustibilului pentru motor echivalent .

(5) Produsele energetice prevazute la alin. (3) lit. g) sau asimilate acestora, daca sunt destinate a fi utilizate, puse in vanzare ori utilizate drept combustibil pentru motor, cu exceptia celor utilizate drept combustibil pentru navigatie, sunt supuse unei accize la nivelul motorinei.

(6) Pe langa produsele energetice prevazute la alin. (1) , orice produs destinat a fi utilizat, pus in vanzare ori utilizat drept combustibil pentru motor sau ca aditiv ori pentru a creste volumul final al combustibilului pentru motor este accizat la nivelul combustibilului pentru motor echivalent .

(7) Pe langa produsele energetice prevazute la alin. (1) , orice alta hidrocarbura, cu exceptia turbei, destinata a fi utilizata, pusa in vanzare sau utilizata pentru incalzire este accizata cu acciza aplicabila produsului energetic echivalent .

(8) Consumul de produse energetice in incinta unui loc de productie de produse energetice nu este considerat a fi un fapt generator de accize in cazul in care consumul consta in produse energetice produse in incinta acelui loc de productie. Cand acest consum se efectueaza in alte scopuri decat cel de productie si, in special, pentru propulsia vehiculelor, se considera fapt generator de accize.

Art. 356: Gaz natural

(1) In scopul aplicarii art. 338 si 339, gazul natural este supus accizelor si accizele devin exigibile la momentul furnizarii de catre distribuitorii sau redistribuitorii autorizati potrivit legii direct catre consumatorii finali din Romania.

(2) Operatorii economici autorizati in domeniul gazului natural au obligatia de a se inregistra la autoritatea competenta inainte de desfasurarea activitatii cu gaz natural, in conditiile prevazute in normele metodologice.

(3) Atunci cand gazul natural este furnizat in Romania de un distribuitor sau de un redistribuitor care nu are sediu stabil in Romania, accizele devin exigibile la furnizarea catre consumatorul final si se platesc de o societate desemnata de acel distribuitor sau redistribuitor, care trebuie sa fie inregistrata la autoritatea competenta din Romania.

Art. 357: Carbune, cocs si lignit

In scopul aplicarii art. 338 si 339, carbunele, cocsul si lignitul sunt supuse accizelor si accizele devin exigibile la momentul livrarii acestora in Romania de catre operatorii economici producatori sau de catre operatorii economici care efectueaza achizitii intracomunitare ori care importa astfel de produse . Acesti operatori economici au obligatia sa se inregistreze la autoritatea competenta inainte de desfasurarea activitatii cu astfel de produse, in conditiile prevazute in normele metodologice.

SECTIUNEA 7: Energie electrica

Art. 358: Energie electrica

(1) In intelesul prezentului capitol, energia electrica este produsul cu codul NC 2716.

(2) In scopul aplicarii prevederilor art. 338 si 339, energia electrica este supusa accizelor si accizele devin exigibile la momentul furnizarii energiei electrice, dupa caz, de producatori, distribuitori sau redistribuitori catre consumatorii finali din Romania.

(3) O entitate care produce energie electrica pentru uz propriu este considerata, in sensul aplicarii alin. (2) , atat producator, cat si consumator final.

(4) Prin exceptie de la prevederile art. 338, nu se considera ca fiind fapt generator de accize consumul de energie electrica utilizat pentru mentinerea capacitatii de a produce, de a transporta si de a distribui energie electrica, in limitele stabilite de autoritatea de reglementare in domeniu .

(5) Operatorii economici autorizati in domeniul energiei electrice au obligatia de a se inregistra la autoritatea competenta inainte de desfasurarea activitatii cu energie electrica, in conditiile prevazute in normele metodologice.

(6) Atunci cand energia electrica este furnizata in Romania de un distribuitor sau de un redistribuitor din alt stat membru, care nu este inregistrat in Romania, acciza devine exigibila la furnizarea catre consumatorul final si este platita de o societate desemnata de acel distribuitor sau redistribuitor, care trebuie sa fie inregistrata la autoritatea competenta din Romania.

SECTIUNEA 8: Autorizarea operatorilor economici care desfasoara activitati cu produse accizabile in regim suspensiv de accize

Art. 359: Reguli generale

(1) Autorizarea antrepozitelor fiscale, a destinatarilor inregistrati, a expeditorilor inregistrati si a importatorilor autorizati se realizeaza de structurile de specialitate din cadrul Autoritatii Vamale Romane.

(2) Competentele privind structurile de specialitate prevazute la alin. (1) , procedura si conditiile in care se realizeaza autorizarea se stabilesc prin ordin al ministrului finantelor la propunerea presedintelui Autoritatii Vamale Romane.

Art. 360:

- Art. 360 din titlul VIII, capitolul I, sectiunea 8 a fost abrogat la 24-iul-2017 de Art. I, punctul 15. din Legea 177/2017.

Art. 361:

- Art. 361 din titlul VIII, capitolul I, sectiunea 8 a fost abrogat la 24-iul-2017 de Art. I, punctul 15. din Legea 177/2017.

SECTIUNEA 9: Regimul de antrepozitare

Art. 362: Reguli generale

(1) Productia, transformarea, detinerea si depozitarea produselor accizabile, atunci cand accizele nu au fost percepute, au loc intr-un antrepozit fiscal, cu exceptiile prevazute de prezentul capitol.

(2) Prevederile alin. (1) nu se aplica pentru:

a) berea, vinul, bauturile fermentate, altele decat bere si vinuri, linistite sau spumoase, precum si alcoolul din fructe obtinut in conditiile prevazute la art. 342 alin. (1⁶) lit. a) , produse de persoane particulare si consumate de catre producator, de catre membrii familiei acestuia sau de catre musafiri, cu conditia ca niciun fel de vanzare sa nu aiba loc;

b) vinurile linistite realizate de micii producatori independenti;

c) energia electrica, gazul natural, carbunele, lignitul si cocsul.

(3) Micii producatori de vinuri linistite prevazuti la alin. (2) lit. b) au obligatia de a se inregistra la autoritatea competenta, potrivit prevederilor din normele metodologice.

(4) In cazul in care micii producatori prevazuti la alin. (2) lit. b) realizeaza livrari intracomunitare, acestia informeaza autoritatile competente si respecta cerintele stabilite prin Regulamentul delegat (UE) 2018/273 al Comisiei din 11 decembrie 2017 de completare a Regulamentului (UE) nr. 1.308/2013 al Parlamentului European si al Consiliului in ceea ce priveste sistemul de autorizatii pentru plantarile de vita-de-vie, registrul plantatiilor viticole, documentele insotitoare si certificarea, registrul de intrari si de iesiri, declaratiile obligatorii, notificarile si publicarea informatiilor notificate, de completare a Regulamentului (UE) nr. 1.306/2013 al Parlamentului European si al Consiliului in ceea ce priveste controalele si sanctiunile relevante, de modificare a Regulamentelor (CE) nr. 555/2008, (CE) nr. 606/2009 si (CE) nr. 607/2009 ale Comisiei si de abrogare a Regulamentului (CE) nr. 436/2009 al Comisiei si a Regulamentului delegat (UE) 2015/560 al Comisiei.

(5) Atunci cand micii producatori de vin dintr-un alt stat membru sunt scutiti de obligatiile privind deplasarea si monitorizarea produselor accizabile, destinatarul din Romania informeaza autoritatea competenta cu privire la livrarile de vin primite, prin intermediul documentului solicitat in temeiul Regulamentului delegat (UE) 2018/273 sau printr-o trimitere la acesta.

(6) Antrepozitul fiscal nu poate fi folosit pentru vanzarea cu amanuntul a produselor accizabile, cu urmatoarele exceptii:

a) antrepozitele fiscale care livreaza produse energetice catre aeronave sau nave;

b) acele livrari care, indiferent de tipul destinatarului - consumator final sau nu, se efectueaza prin cisterne, rezervoare sau alte containere similare, care fac parte integranta din mijlocul de transport care efectueaza livrarea;

c) livrarile de produse energetice in scopurile prevazute la art. 394 alin. (1) pct. 2;

d) vanzarea buteliilor de vin din cramele sau expozitiile din interiorul antrepozitului fiscal autorizat exclusiv pentru productia de vinuri linistite si/sau spumoase.

e) vanzarea de bere in interiorul antrepozitului fiscal, autorizat exclusiv pentru productia de bere.

(7) Este interzisa detinerea unui produs accizabil in afara antrepozitului fiscal, daca acciza pentru acel produs nu a fost perceputa. Detinerea de produse accizabile in afara antrepozitului fiscal, pentru care nu se poate face dovada perceperii accizelor, atrage obligatia de plata a acestora.

(8) Este interzisa producerea sau transformarea de produse accizabile in afara antrepozitului fiscal, cu exceptiile prevazute in prezentul capitol.