Codul Fiscal 2024 - Legea 227/2015, actualizata 2024

Art. 161: Baza de calcul al contributiei de asigurari sociale de sanatate datorate pentru persoanele fizice care beneficiaza de drepturi banesti lunare ce se suporta din bugetul asigurarilor pentru somaj, potrivit legii

Acest text a fost abrogat.

Art. 162: Baza de calcul al contributiei de asigurari sociale de sanatate datorata pentru persoanele fizice care beneficiaza de indemnizatie lunara pe perioada concediului de acomodare, pentru persoanele fizice care beneficiaza de indemnizatie pentru cresterea copilului, precum si pentru persoanele care beneficiaza de indemnizatie pentru copilul cu handicap

Acest text a fost abrogat.

Art. 163: Baza de calcul al contributiei de asigurari sociale de sanatate datorate pentru persoanele fizice care beneficiaza de ajutor social

Acest text a fost abrogat.

Art. 164: Baza de calcul al contributiei de asigurari sociale de sanatate datorate pentru persoanele fizice care executa o pedeapsa privativa de libertate sau se afla in arest preventiv, precum si pentru persoanele fizice care se afla in executarea unei masuri educative ori de siguranta privative de libertate, respectiv persoanele care se afla in perioada de amanare sau de intrerupere a executarii pedepsei privative de libertate, daca nu au venituri

Acest text a fost abrogat.

Art. 165: Baza de calcul al contributiei de asigurari sociale de sanatate datorate pentru strainii aflati in centrele de cazare in vederea returnarii ori expulzarii, precum si pentru cei care sunt victime ale traficului de persoane, care se afla in timpul procedurilor necesare stabilirii identitatii si sunt cazati in centrele special amenajate potrivit legii

Acest text a fost abrogat.

Art. 166: Baza de calcul al contributiei de asigurari sociale de sanatate datorate pentru personalul monahal al cultelor recunoscute, daca nu realizeaza venituri din munca, pensie sau din alte surse

Acest text a fost abrogat.

Art. 167: Baza de calcul al contributiei de asigurari sociale de sanatate datorate pentru persoanele, cetateni romani, care sunt victime ale traficului de persoane

Acest text a fost abrogat.

*) Prin Decizia nr. 650/2022, CCR admite exceptia de neconstitutionalitate (...) si constata ca dispozitiile art. XXIV (...) pct. 14 [cu referire la sintagma "venituri din pensii" din cuprinsul titlului sectiunii a 3-a din capitolul III al titlului V "Contributii sociale obligatorii". (...) din Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 130/2021 privind unele masuri fiscal-bugetare, prorogarea unor termene, precum si pentru modificarea si completarea unor acte normative sunt neconstitutionale.

SECTIUNEA 4: SECTIUNEA 4: Stabilirea, plata si declararea contributiei de asigurari sociale de sanatate in cazul veniturilor din salarii si asimilate salariilor, precum si al veniturilor din pensii

Art. 168: Stabilirea si plata contributiei de asigurari sociale de sanatate

(1) Persoanele fizice si juridice care au calitatea de angajatori sau sunt asimilate acestora, precum si platitorii de venit prevazuti la art. 153 alin. (1) lit. f²) si f³) au obligatia de a calcula si de a retine la sursa contributia de asigurari sociale de sanatate datorata de catre persoanele fizice care obtin venituri din salarii si asimilate salariilor ori venituri din pensii.

*) Prin Decizia nr. 650/2022, CCR admite exceptia de neconstitutionalitate (...) si constata ca dispozitiile art. XXIV (...) pct. 18 [cu referire la art. 168 alin. (1) in privinta trimiterii la art. 153 alin. (1) lit. f²) , alin. (5) in privinta trimiterii la art. 157³ si alin. (7¹) . (...) si ale art. XXV alin. (1) lit. c) [cu referire la pct. 12, 13, 16, 18 in privinta alin. (1) si (5) ale art. 168 si pct. 19. (...) din Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 130/2021 privind unele masuri fiscal-bugetare, prorogarea unor termene, precum si pentru modificarea si completarea unor acte normative sunt neconstitutionale.

(1¹) Persoanele juridice prevazute la art. 153 alin. (1) lit. f¹) calculeaza si platesc contributia de asigurari sociale de sanatate pentru persoanele fizice care desfasoara o activitate in baza unui contract individual de munca, unui raport de serviciu sau a unui statut special prevazut de lege, pe perioada suspendarii din functie a acestora, in conditiile legii, pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei pentru care se datoreaza.

(1²) Prevederile alin. (1¹) se aplica numai in situatia in care persoanele fizice prevazute la art. 153 alin. (1) lit. f¹) nu au realizat in cursul lunii venituri din salarii si asimilate salariilor.

(2) Prevederile alin. (1) se aplica si in cazul persoanelor fizice care realizeaza in Romania venituri din salarii sau asimilate salariilor de la angajatori din state care nu intra sub incidenta legislatiei europene aplicabile in domeniul securitatii sociale si a acordurilor privind sistemele de securitate sociala la care Romania este parte .

(2¹) In cazul avantajelor in bani si/sau in natura primite de la terti ca urmare a prevederilor contractului individual de munca, a unui raport de serviciu, act de detasare sau a unui statut special prevazut de lege ori a unei relatii contractuale intre parti, dupa caz, obligatia de calcul, retinere si plata a contributiei de asigurari sociale de sanatate, datorata potrivit legii, revine dupa cum urmeaza:

a) angajatorului rezident fiscal roman, cand avantajele in bani si/sau in natura sunt acordate de alte entitati decat acesta si plata se efectueaza prin intermediul angajatorului;

b) platitorilor de venituri rezidenti fiscali romani, cand avantajele in bani si/sau in natura sunt acordate si platite direct persoanei fizice de alte entitati decat angajatorul, cu exceptia situatiei persoanelor fizice care realizeaza in Romania venituri din salarii si asimilate salariilor ca urmare a contractelor de munca incheiate cu angajatori care nu sunt rezidenti fiscali romani si care datoreaza contributiile sociale obligatorii pentru salariatii lor, potrivit prevederilor legislatiei europene aplicabile in domeniul securitatii sociale, precum si acordurilor privind sistemele de securitate sociala la care Romania este parte, pentru care sunt aplicabile prevederile alin. (4) ;

c) persoanelor fizice, cand avantajele in bani si/sau in natura sunt acordate si platite direct persoanei fizice de platitori de venituri care nu sunt rezidenti fiscali romani, altii decat angajatorul.

*) O.U.G. nr. 13/2021 - Prevederile art. I pct. 2 si 7-10 se aplica incepand cu veniturile aferente lunii urmatoare publicarii in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, a prezentei ordonante de urgenta.

(2²) Prin exceptie de la prevederile alin. (2¹) lit. c) , in cazul persoanelor fizice care obtin avantaje in bani si/sau in natura de la terti care nu sunt rezidenti fiscali romani, angajatorul rezident fiscal roman sau angajatorul care nu este rezident fiscal roman si care intra sub incidenta legislatiei europene aplicabile in domeniul securitatii sociale, precum si a acordurilor privind sistemele de securitate sociala la care Romania este parte poate opta pentru obligatia de calcul, retinere si plata a contributiei de asigurari sociale de sanatate.

(3) Contributia de asigurari sociale de sanatate calculata si retinuta potrivit alin. (1) se plateste pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei pentru care se platesc veniturile sau pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare trimestrului pentru care se datoreaza, dupa caz, potrivit legii.

(4) Prin exceptie de la prevederile alin. (1) , persoanele fizice care isi desfasoara activitatea in Romania si obtin venituri sub forma de salarii de la angajatori care nu au sediu social, sediu permanent sau reprezentanta in Romania si care datoreaza contributia de asigurari sociale de sanatate in Romania, potrivit prevederilor legislatiei europene aplicabile in domeniul securitatii sociale, precum si a acordurilor privind sistemele de securitate sociala la care Romania este parte, au obligatia de a calcula contributia de asigurari sociale de sanatate, precum si de a o plati lunar, pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei pentru care se platesc veniturile, numai daca exista un acord incheiat in acest sens cu angajatorul.

(5) Calculul contributiei de asigurari sociale de sanatate se realizeaza prin aplicarea cotei prevazute la art. 156 asupra bazei lunare de calcul mentionate la art. 157, 157¹ sau 157³, dupa caz.

*) Prin Decizia nr. 650/2022, CCR admite exceptia de neconstitutionalitate (...) si constata ca dispozitiile art. XXIV (...) pct. 18 [cu referire la art. 168 alin. (1) in privinta trimiterii la art. 153 alin. (1) lit. f²) , alin. (5) in privinta trimiterii la art. 157³ si alin. (7¹) . (...) si ale art. XXV alin. (1) lit. c) [cu referire la pct. 12, 13, 16, 18 in privinta alin. (1) si (5) ale art. 168 si pct. 19. (...) din Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 130/2021 privind unele masuri fiscal-bugetare, prorogarea unor termene, precum si pentru modificarea si completarea unor acte normative sunt neconstitutionale.

(6¹) Prevederile art. 146 alin. (5⁶) -(5⁹) se aplica in mod corespunzator.

(5¹) - Art. 168, alin. (5^1) din titlul V, capitolul III, sectiunea 4 a fost abrogat la 01-ian-2020 de Art. I, punctul 3. din Legea 263/2019.

Acest text a fost abrogat.

(7) In cazul in care au fost acordate sume reprezentand salarii/solde sau diferente de salarii/solde, stabilite prin lege sau in baza unor hotarari judecatoresti ramase definitive si irevocabile/hotarari judecatoresti definitive si executorii, inclusiv cele acordate potrivit hotararilor primei instante, executorii de drept, precum si in cazul in care prin astfel de hotarari s-a dispus reincadrarea in munca a unor persoane, sumele respective se defalca pe lunile la care se refera si se utilizeaza cotele de contributii de asigurari sociale de sanatate care erau in vigoare in acea perioada . Contributiile de asigurari sociale de sanatate datorate potrivit legii se calculeaza, se retin la data efectuarii platii si se platesc pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care au fost platite aceste sume.

(7¹) In cazul in care au fost acordate sume reprezentand pensii sau diferente de pensii, stabilite prin lege sau in baza unor hotarari judecatoresti ramase definitive si irevocabile/hotarari judecatoresti definitive si executorii, aferente unor perioade in care se datoreaza contributia individuala de asigurari sociale de sanatate/contributia de asigurari sociale de sanatate, dupa caz, pentru sumele respective se utilizeaza cotele de contributii in vigoare in acele perioade . Contributiile de asigurari sociale de sanatate datorate potrivit legii se calculeaza, se retin la data efectuarii platii si se platesc pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care au fost platite aceste sume.

(8) Calculul contributiei de asigurari sociale de sanatate datorate de persoanele prevazute la alin. (2) se realizeaza de catre acestea, conform prevederilor alin. (5) . Contributia se plateste pana la data de 25 a lunii urmatoare celei pentru care se platesc veniturile.

Acest text a fost abrogat.

Acest text a fost abrogat.

Acest text a fost abrogat.

Acest text a fost abrogat.

(10) In cazul in care au fost acordate cumulat sume reprezentand ajutoare sociale, indemnizatii de somaj, venituri din pensii, indemnizatii pe perioada concediului de acomodare sau indemnizatii pentru cresterea copilului, sumele respective se defalca pe lunile la care se refera si se utilizeaza cotele de contributii de asigurari sociale de sanatate care erau in vigoare in acea perioada . Contributiile de asigurari sociale de sanatate datorate potrivit legii se calculeaza, se retin la data efectuarii platii sumelor respective si se platesc pana la data de 25 a lunii urmatoare celei in care au fost platite aceste sume.

(11) Persoanele fizice care realizeaza venituri reprezentand remuneratii, indemnizatii si alte venituri similare, precum si orice alte avantaje, in bani si/sau in natura, obtinute din strainatate in calitate de membri ai consiliului de administratie, membri ai directoratului, membri ai consiliului de supraveghere, administratori, directori, cenzori, membri fondatori, reprezentanti in adunarea generala a actionarilor sau orice alte activitati desfasurate in functii similare pentru activitatea desfasurata in strainatate la angajatori/platitori de venit care nu au sediul permanent si nu sunt rezidenti fiscali in Romania au obligatia de a calcula si plati contributia de asigurari sociale de sanatate prin aplicarea cotei prevazute la art. 156 asupra bazei de calcul prevazute la art. 157². Contributia de asigurari sociale de sanatate se plateste pana la termenul legal de depunere al Declaratiei unice privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice prevazut la art. 122.

Art. 169: Depunerea declaratiilor

(1) Urmatoarele categorii de persoane sunt obligate sa depuna lunar, pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei pentru care se platesc veniturile, declaratia prevazuta la art. 147 alin. (1) :

a) persoanele fizice si juridice care au calitatea de angajatori sau persoanele asimilate acestora, precum si platitorii de venit prevazuti la art. 153 alin. (1) lit. f²) si f³) ;

*) Prin Decizia nr. 650/2022, CCR admite exceptia de neconstitutionalitate (...) si constata ca dispozitiile art. XXIV (...) pct. 19 [cu referire la alin. (1) lit. a) in privinta trimiterii la art. 153 alin. (1) lit. f²) . (...) si ale art. XXV alin. (1) lit. c) [cu referire la pct. 12, 13, 16, 18 in privinta alin. (1) si (5) ale art. 168 si pct. 19. (...) din Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 130/2021 privind unele masuri fiscal-bugetare, prorogarea unor termene, precum si pentru modificarea si completarea unor acte normative sunt neconstitutionale.

b) persoanele care realizeaza in Romania venituri din salarii sau asimilate salariilor de la angajatori din state care nu intra sub incidenta legislatiei europene aplicabile in domeniul securitatii sociale, precum si a acordurilor privind sistemele de securitate sociala la care Romania este parte;

c) institutiile publice si alte entitati care platesc drepturi de natura celor mentionate la art. 168 alin. (7) , (7¹) si (10) , aferente perioadelor in care contributia de asigurari sociale de sanatate era suportata, potrivit legii, de catre aceste institutii sau de catre beneficiarii de venit, dupa caz;