Codul Fiscal 2024 - Legea 227/2015, actualizata 2024

d) capitalul social al acesteia este detinut de persoane, altele decat statul si unitatile administrativ-teritoriale;

e) nu se afla in dizolvare, urmata de lichidare, inregistrata in registrul comertului sau la instantele judecatoresti, potrivit legii.

f) a realizat venituri, altele decat cele din consultanta si/sau management, cu exceptia veniturilor din consultanta fiscala, corespunzatoare codului CAEN: 6920 - A«Activitati de contabilitate si audit financiar; consultanta in domeniul fiscalA», in proportie de peste 80% din veniturile totale;

g) are cel putin un salariat, cu exceptia situatiei prevazute la art. 48 alin. (3) ;

h) are asociati/actionari care detin peste 25% din valoarea/numarul titlurilor de participare sau al drepturilor de vot la cel mult trei persoane juridice romane care se incadreaza sa aplice sistemul de impunere pe veniturile microintreprinderilor, incluzand si persoana care verifica indeplinirea conditiilor prevazute de prezentul articol .

(2) Incepand cu data de 1 ianuarie 2023, prin exceptie de la prevederile alin. (1) , persoanele juridice romane care desfasoara activitati corespunzatoare codurilor CAEN: 5510 - A«Hoteluri si alte facilitati de cazare similareA», 5520 - A«Facilitati de cazare pentru vacante si perioade de scurta durataA», 5530 - A«Parcuri pentru rulote, campinguri si tabereA», 5590 - A«Alte servicii de cazareA», 5610 - A«RestauranteA», 5621 - A«Activitati de alimentatie (catering) pentru evenimenteA», 5629 - A«Alte servicii de alimentatie n.c.a.A», 5630 - A«Baruri si alte activitati de servire a bauturilorA» pot opta pentru plata impozitului reglementat de prezentul titlu, fara sa aplice prevederile art. 52.

(3) Nu intra sub incidenta prezentului titlu urmatoarele persoane juridice romane:

a) Fondul de garantare a depozitelor in sistemul bancar, constituit potrivit legii;

b) Fondul de compensare a investitorilor, infiintat potrivit legii;

c) Fondul de garantare a pensiilor private, infiintat potrivit legii;

d) Fondul de garantare a asiguratilor, constituit potrivit legii;

e) entitatea transparenta fiscal cu personalitate juridica.

f) persoana juridica romana care desfasoara activitati in domeniul bancar;

g) persoana juridica romana care desfasoara activitati in domeniile asigurarilor si reasigurarilor, al pietei de capital, inclusiv cea care desfasoara activitati de intermediere in aceste domenii;

h) persoana juridica romana care desfasoara activitati in domeniul jocurilor de noroc;

i) persoana juridica romana care desfasoara activitati de explorare, dezvoltare, exploatare a zacamintelor de petrol si gaze naturale.

(4) In aplicarea prevederilor alin. (1) lit. h) , in cazul in care oricare dintre asociatii/actionarii persoanei juridice romane detine peste 25% din valoarea/numarul titlurilor de participare sau al drepturilor de vot la mai mult de trei persoane juridice romane care se incadreaza sa aplice sistemul de impunere pe veniturile microintreprinderilor si nu au codurile CAEN prevazute la alin. (2) , acestia trebuie sa stabileasca cele trei persoane juridice romane care aplica prevederile prezentului titlu, pentru restul persoanelor juridice urmand sa fie aplicabile prevederile titlului II.

(5) In situatia in care persoanele juridice romane care desfasoara activitati corespunzatoare codurilor CAEN: 5510 - "Hoteluri si alte facilitati de cazare similare", 5520 - "Facilitati de cazare pentru vacante si perioade de scurta durata", 5530 - "Parcuri pentru rulote, campinguri si tabere", 5590 - "Alte servicii de cazare", 5610 - "Restaurante", 5621 - "Activitati de alimentatie (catering) pentru evenimente", 5629 - "Alte servicii de alimentatie n.c.a.", 5630 - "Baruri si alte activitati de servire a bauturilor" obtin in cursul anului venituri si din alte activitati in afara celor corespunzatoare acestor coduri CAEN, pentru veniturile din alte activitati aplica sistemul de declarare si plata a impozitului pe profit prevazut de titlul II "Impozitul pe profit", daca indeplinesc oricare dintre urmatoarele conditii:

a) realizeaza venituri din consultanta si/sau management in proportie de peste 20% inclusiv din veniturile totale;

b) desfasoara activitatile de la art. 47 alin. (3) lit. f) -i) ;

c) veniturile din alte activitati au depasit echivalentul in lei a 500.000 euro. Cursul de schimb pentru determinarea echivalentului in euro este cel valabil la inchiderea exercitiului financiar precedent celui in care s-au inregistrat veniturile. Acestea datoreaza impozit pe profit pentru veniturile din alte activitati incepand cu trimestrul in care s-a indeplinit oricare dintre aceste conditii, pentru intreaga perioada in care exista contribuabilul.

(6) Limitele fiscale prevazute la alin. (5) lit. a) si c) se verifica pe baza veniturilor inregistrate cumulat de la inceputul anului fiscal, iar calculul si plata impozitului pe profit de catre persoanele juridice romane care se incadreaza in prevederile alin. (5) lit. a) -c) se efectueaza luand in considerare veniturile si cheltuielile realizate incepand cu trimestrul in care s-a indeplinit oricare dintre aceste conditii .A»

Art. 48: Reguli de aplicare a sistemului de impunere pe veniturile microintreprinderii

(1) Impozitul reglementat de prezentul titlu este optional.

(2) Persoanele juridice romane, cu exceptia celor de la art. 47 alin. (2) , pot opta sa aplice impozitul reglementat de prezentul titlu incepand cu anul fiscal urmator celui in care indeplinesc conditiile de microintreprindere prevazute la art. 47 alin. (1) si daca nu au mai fost platitoare de impozit pe veniturile microintreprinderilor ulterior datei de 1 ianuarie 2023, potrivit prevederilor prezentului titlu .

(2¹) Microintreprinderile nu pot opta pentru plata impozitului pe profit in cursul anului fiscal, optiunea putand fi exercitata incepand cu anul fiscal urmator, cu exceptiile prevazute la art. 52. Optiunea se comunica organelor fiscale competente, potrivit prevederilor Legii nr. 207/2015 privind Codul de procedura fiscala, cu modificarile si completarile ulterioare.

(3) O persoana juridica romana care este nou-infiintata poate opta sa plateasca impozit pe veniturile microintreprinderilor incepand cu primul an fiscal, daca conditiile prevazute la art. 47 alin. (1) lit. d) si h) sunt indeplinite la data inregistrarii in registrul comertului, iar cea de la lit. g) in termen de 30 de zile inclusiv de la data inregistrarii persoanei juridice respective.

(3¹) In sensul prezentului titlu, in cazul in care raportul de munca este suspendat, potrivit legii, conditia referitoare la detinerea unui salariat se considera indeplinita daca perioada de suspendare este mai mica de 30 de zile si situatia este inregistrata pentru prima data in anul fiscal respectiv. In caz contrar sunt aplicabile, in mod corespunzator, dispozitiile art. 52 alin. (2) .

(4) - Art. 48, alin. (4) din titlul III a fost abrogat la 01-ian-2018 de Art. I, subpunctul III.., punctul 9. din Ordonanta urgenta 79/2017.

(5) - Art. 48, alin. (5) din titlul III a fost abrogat la 01-ian-2018 de Art. I, subpunctul III.., punctul 9. din Ordonanta urgenta 79/2017.

(5¹) - Art. 48, alin. (5^1) din titlul III a fost abrogat la 01-ian-2018 de Art. I, subpunctul III.., punctul 9. din Ordonanta urgenta 79/2017.

(5²) - Art. 48, alin. (5^2) din titlul III a fost abrogat la 01-ian-2018 de Art. I, subpunctul III.., punctul 9. din Ordonanta urgenta 79/2017.

(6)

- Art. 48, alin. (6) din titlul III a fost abrogat la 01-ian-2018 de Art. I, subpunctul III.., punctul 9. din Ordonanta urgenta 79/2017.

(7) - Art. 48, alin. (7) din titlul III a fost abrogat la 01-ian-2023 de Art. I, punctul 12. din Ordonanta 16/2022.

(8) - Art. 48, alin. (8) din titlul III a fost abrogat la 01-ian-2023 de Art. I, punctul 12. din Ordonanta 16/2022.

Art. 49: Aria de cuprindere a impozitului

Impozitul stabilit prin prezentul titlu, denumit impozit pe veniturile microintreprinderilor, se aplica asupra bazei impozabile determinate potrivit art. 53.

Art. 50: Anul fiscal

(1) Anul fiscal al unei microintreprinderi este anul calendaristic.

(2) In cazul unei microintreprinderi care se infiinteaza sau isi inceteaza existenta, anul fiscal este perioada din anul calendaristic in care persoana juridica a existat.

Art. 51: Cotele de impozitare

(1) Cota de impozit pe veniturile microintreprinderilor este de 1%.

(2)

- Art. 51, alin. (2) din titlul III a fost abrogat la 24-dec-2020 de Art. I, punctul 22. din Legea 296/2020.

(3) - Art. 51, alin. (3) din titlul III a fost abrogat la 24-dec-2020 de Art. I, punctul 22. din Legea 296/2020.

(4) In sensul prezentului titlu, prin salariat se intelege persoana angajata cu contract individual de munca cu norma intreaga, potrivit Legii nr. 53/2003 - Codul muncii, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare. Conditia se considera indeplinita si in cazul microintreprinderilor care:

a) au persoane angajate cu contract individual de munca cu timp partial daca fractiunile de norma prevazute in acestea, insumate, reprezinta echivalentul unei norme intregi;

b) au incheiate contracte de administrare sau mandat, potrivit legii, in cazul in care remuneratia acestora este cel putin la nivelul salariului de baza minim brut pe tara garantat in plata .

(5) - Art. 51, alin. (5) din titlul III a fost abrogat la 01-ian-2023 de Art. I, punctul 14. din Ordonanta 16/2022.